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2017年度所得稅匯算清繳申報(bào)離截止時(shí)間僅剩今天一天，大家的申報(bào)進(jìn)展如何呀？根據(jù)近期企業(yè)填報(bào)2017年版申報(bào)表情況發(fā)現(xiàn)，有十種填報(bào)錯(cuò)誤常出現(xiàn)，提醒企業(yè)特別注意哦！

一些企業(yè)，增值稅申報(bào)有銷(xiāo)售額，但企業(yè)所得稅卻無(wú)相關(guān)收入。經(jīng)核實(shí)，企業(yè)將取得的營(yíng)業(yè)收入填入營(yíng)業(yè)外收入。這樣填報(bào)，不但會(huì)被認(rèn)為少計(jì)收入，而且由于營(yíng)業(yè)收入減少，致使企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)計(jì)算扣除基數(shù)減少。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確填報(bào)收入類(lèi)型。

不少企業(yè)填報(bào)《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105030）相關(guān)行次的“處置收益”為負(fù)數(shù)。經(jīng)核實(shí)，其為投資損失，但填報(bào)說(shuō)明規(guī)定，“處置投資項(xiàng)目按稅務(wù)規(guī)定確認(rèn)為損失的，本表不作調(diào)整，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）進(jìn)行納稅調(diào)整�！�

有些企業(yè)將投資損失既填報(bào)A105030明細(xì)表，又填報(bào)A105090明細(xì)表。若該投資損失不涉及納稅調(diào)整，僅是填表錯(cuò)誤，不影響應(yīng)納稅所得額；但若涉及納稅調(diào)整，由于在A105090明細(xì)表再次填報(bào)，將導(dǎo)致重復(fù)調(diào)整。

一些企業(yè)的《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）第21行“捐贈(zèng)支出”金額大于《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第17行“捐贈(zèng)支出”第1列“賬載金額”，A105000明細(xì)表第3列“調(diào)增金額”等于第1列“賬載金額”。這樣填報(bào)，企業(yè)可能存在少調(diào)增捐贈(zèng)支出的問(wèn)題。A105000明細(xì)表第17行第1列來(lái)源于《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）第8行“合計(jì)”第1列“賬載金額”。經(jīng)核實(shí)，企業(yè)僅將不符合公益性捐贈(zèng)支出需要調(diào)增的金額填入A105070明細(xì)表第1列。而按照填報(bào)說(shuō)明要求：“納稅人發(fā)生相關(guān)支出（含捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)），無(wú)論是否納稅調(diào)整，均應(yīng)填報(bào)本表。”

非營(yíng)利組織、文化轉(zhuǎn)制企業(yè)等將符合條件的免稅務(wù)入填入《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第8行“不征稅務(wù)入”第4列“調(diào)減金額”。不征稅務(wù)入用于支出所形成的費(fèi)用，不得稅前扣除；而免稅務(wù)入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，可以稅前扣除。由于企業(yè)在“不征稅務(wù)入”中填入數(shù)據(jù)，又沒(méi)有相應(yīng)的納稅調(diào)增，導(dǎo)致被認(rèn)為該不征稅務(wù)入用于支出所形成的費(fèi)用沒(méi)有納稅調(diào)增。

一些企業(yè)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第8行“不征稅務(wù)入”第4列“調(diào)減金額”有數(shù)據(jù)，但第24行“不征稅務(wù)入用于支出所形成的費(fèi)用”第3列“調(diào)增金額”長(zhǎng)期無(wú)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致被認(rèn)為該不征稅務(wù)入用于支出所形成的費(fèi)用沒(méi)有納稅調(diào)增。經(jīng)核實(shí)，企業(yè)已作納稅調(diào)增，但將其填入第30行“其他”第3列“調(diào)增金額”。

一些企業(yè)在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）的“其他”行“調(diào)減金額”列填入大額數(shù)據(jù)。經(jīng)核實(shí)，為企業(yè)跨期項(xiàng)目調(diào)減或以前年度調(diào)增以后年度調(diào)減，前者如企業(yè)利息收入在會(huì)計(jì)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)，納稅時(shí)按照合同約定的應(yīng)付利息日期確認(rèn)收入，應(yīng)當(dāng)調(diào)減利息收入；后者如政府補(bǔ)助在會(huì)計(jì)上計(jì)入遞延收益，以前年度已調(diào)增，以后年度要調(diào)減。其實(shí)，這些項(xiàng)目企業(yè)應(yīng)填寫(xiě)《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105020）相關(guān)行次，而且不是填入“其他”。并且，有的企業(yè)在以前年度調(diào)增時(shí)，正確地填寫(xiě)了A105020明細(xì)表，而到次年調(diào)減時(shí)卻填入了“其他”。

許多投資公司將投資收益填入《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）第2行“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，認(rèn)為投資就是其主營(yíng)業(yè)務(wù)，投資收益自然就是“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。但是，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》并未對(duì)投資公司有特殊規(guī)定，其取得的投資收益與其他企業(yè)一樣應(yīng)填入主表第9行“投資收益”。投資公司將投資收益填入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，會(huì)擴(kuò)大計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額基數(shù)。

某企業(yè)在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）第10行“貨幣資產(chǎn)損失”第1列“資產(chǎn)損失的賬載金額”填寫(xiě)820萬(wàn)元，并在第6列“納稅調(diào)整金額”中全額調(diào)增。經(jīng)核實(shí)，該820萬(wàn)元并非資產(chǎn)損失，而是資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，由于不能稅前扣除而全額調(diào)增。企業(yè)應(yīng)將820萬(wàn)元，填入《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第33行“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”相關(guān)列次。

一些非金融企業(yè)在主表第7行“資產(chǎn)減值損失”填報(bào)金額，但在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第33行“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”無(wú)相應(yīng)調(diào)增，導(dǎo)致被認(rèn)為企業(yè)稅前扣除了未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。經(jīng)核實(shí)，企業(yè)并未計(jì)提資產(chǎn)減值損失，實(shí)為資產(chǎn)損失，已在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）填報(bào)。究其原因，企業(yè)誤以為“資產(chǎn)減值損失”就是資產(chǎn)損失，正確為“資產(chǎn)減值損失”填報(bào)企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金。

一些企業(yè)《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）第4列“項(xiàng)目收入”與“項(xiàng)目所得額”（第9列或第10列）金額一致，導(dǎo)致被認(rèn)為企業(yè)將項(xiàng)目收入全額減免。經(jīng)核實(shí)，其實(shí)是企業(yè)將“項(xiàng)目所得額”金額填入“項(xiàng)目收入”。對(duì)于所得減免項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，項(xiàng)目所得額=項(xiàng)目收入-項(xiàng)目成本-相關(guān)稅費(fèi)-應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用+納稅調(diào)整額，若“項(xiàng)目收入”與“項(xiàng)目所得額”相等，相當(dāng)于企業(yè)將所得減免變?yōu)槭杖霚p免，多減免了所得額。因此，企業(yè)不能圖省事，應(yīng)將項(xiàng)目收入、項(xiàng)目成本等分別填寫(xiě)。

百都會(huì)計(jì)致力于幫助創(chuàng)業(yè)者獲取更好的創(chuàng)業(yè)政策落戶(hù)園區(qū)，獲得一次性落戶(hù)補(bǔ)貼30萬(wàn)，不占股份。辦公室（約500平米）享受2年的房租補(bǔ)貼。每年園區(qū)補(bǔ)貼一次。公司核心員工的小孩就讀就近的公立小學(xué)、幼兒園。享受一定的稅務(wù)扶持政策，每個(gè)季度結(jié)算一次。上海創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽入圍，獲得獎(jiǎng)勵(lì)20萬(wàn)。（2017年度）目前積極申請(qǐng)軟件著作權(quán)、高新技術(shù)企業(yè)，享受高新技術(shù)企業(yè)政策。百都會(huì)計(jì)與所有創(chuàng)業(yè)者共勉。創(chuàng)業(yè)不易，創(chuàng)業(yè)九死一生。盡管百都會(huì)計(jì)已經(jīng)獲得了兩輪千萬(wàn)級(jí)的投資（感謝長(zhǎng)石資本、英諾基金），我們依然感覺(jué)創(chuàng)業(yè)資源極度有限，我們非常感謝為我們提供補(bǔ)貼和辦公室的相關(guān)政府單位和園區(qū)，每一個(gè)資助和扶持，對(duì)我們的發(fā)展都非常重要。我們希望能夠?yàn)楦�多的�?chuàng)業(yè)者，爭(zhēng)取到更有利一點(diǎn)的政策。