為支持小微企業(yè)發(fā)展，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局先后發(fā)布了《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2018年第18號(hào)，以下簡稱《公告》）。
我們根據(jù)上述文件的具體規(guī)定對(duì)納稅人關(guān)心的熱點(diǎn)問題進(jìn)行了解答，希望能夠幫助企業(yè)更好地理解政策規(guī)定，充分享受到統(tǒng)一小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)帶來的政策紅利。
一、哪些納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？
答：一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，應(yīng)同時(shí)符合以下兩個(gè)條件：
一是只有根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定登記的一般納稅人，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。也就意味著按照工業(yè)50萬、商業(yè)80萬的標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人，包括強(qiáng)制登記和自愿登記的一般納稅人，才可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
二是轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（按月申報(bào)納稅人）或連續(xù)4個(gè)季度（按季申報(bào)納稅人）累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱“年應(yīng)稅銷售額”）未超過500萬元。
二、我公司從事貨物銷售業(yè)務(wù)，2017年在未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的情況下，登記為一般納稅人，這次可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎？
答：如果你公司轉(zhuǎn)登記日前年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的，在2018年5月1日至12月31日期間，都可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
三、我公司從事貨物銷售業(yè)務(wù)，符合轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人的條件，此次是否必須轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？
答：不是。納稅人是否由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，由其自主選擇，符合《公告》規(guī)定的一般納稅人，在2018年5月1日之后仍可繼續(xù)作為一般納稅人。
四、我公司提供咨詢服務(wù)，2016年8月因年應(yīng)稅銷售額超過500萬元而登記為一般納稅人，這次能否轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？
答：不能。此次允許轉(zhuǎn)登記的，不包括按照500萬元的標(biāo)準(zhǔn)登記為一般納稅人的營改增企業(yè)，你公司不符合可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的條件。
五、我公司是一般納稅人，2017年5月-2018年4月所屬期申報(bào)的應(yīng)稅貨物銷售額為400萬元，免稅銷售額100萬元，同時(shí)2018年1月申報(bào)稽查查補(bǔ)銷售額30萬元，請(qǐng)問我公司的年應(yīng)稅銷售額應(yīng)該如何計(jì)算？2018年5月可以轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人嗎？
答：應(yīng)稅銷售額是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額，以及稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。因此你公司2017年5月-2018年4月所屬期的應(yīng)稅銷售額應(yīng)為530萬元（=400+100+30）， 2018年5月不能辦理轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
六、我公司是一般納稅人，其中2017年5月-2018年4月取得銷售貨物銷售額400萬元，提供咨詢服務(wù)取得銷售額200萬元，請(qǐng)問2018年5月我公司是否可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?
答：不可以。2018年5月1日起，納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)稅銷售額并適用增值稅一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)。因此你公司的年應(yīng)稅銷售額為600萬元，不符合轉(zhuǎn)登記的條件。
七、如果納稅人在轉(zhuǎn)登記日前的經(jīng)營期尚不滿12個(gè)月或4個(gè)季度，如何計(jì)算年應(yīng)稅銷售額？
答：可按照月（或季度）平均應(yīng)稅銷售額估算12個(gè)月或4個(gè)季度的累計(jì)應(yīng)稅銷售額。例如，A公司2017年10月登記成立，2018年1月1日起登記一般納稅人，按月申報(bào)，2018年5月10日轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，2017年10月至2018年4月所屬期應(yīng)稅銷售額為280萬元，則A公司年應(yīng)稅銷售額應(yīng)為480萬元（=280/7*12）。
八、轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人如何辦理？
答：第一步，準(zhǔn)備好以下兩份資料：1.正確、完整填寫《公告》所附《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》；2.稅務(wù)登記證件（已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，無需提供）。
第二步，納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起轉(zhuǎn)登記辦理程序，納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報(bào)信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場辦理。
九、轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人的辦理是否有時(shí)間限制？
答：納稅人應(yīng)自2018年5月1日起至2018年12月31日期間辦理。
十、轉(zhuǎn)登記的小規(guī)模納稅人有效期如何計(jì)算？
答：轉(zhuǎn)登記的小規(guī)模納稅人有效期分以下兩種情況：
（一）A公司是按季申報(bào)的一般納稅人，符合轉(zhuǎn)登記條件，2018年5月10日辦理轉(zhuǎn)登記，該小規(guī)模納稅人的有效期為自下一季度開始，即2018年7月1日起。A公司轉(zhuǎn)登記當(dāng)期（2018年5月至6月）仍應(yīng)按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
（二）B公司是按月申報(bào)的一般納稅人，符合轉(zhuǎn)登記條件，2018年5月10日辦理轉(zhuǎn)登記，該小規(guī)模納稅人的有效期為自下月開始，即2018年6月1日起。B公司轉(zhuǎn)登記當(dāng)期（2018年5月）仍應(yīng)按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
十一、我公司于2018年6月1日起轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，5月所屬期申報(bào)后，仍有期末留底稅額50萬元，應(yīng)該如何處理。
答：轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)
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