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深圳市國家稅務(wù)局試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除實(shí)施辦法

第一章總則

第一條 為規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除工作，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號，以下簡稱《通知》）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第35號，以下簡稱“35號公告”）以及有關(guān)稅務(wù)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合深圳市實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條 以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，以及既生產(chǎn)上述三類產(chǎn)品，又生產(chǎn)其他貨物或者購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、或者購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的增值稅一般納稅人（以下簡稱“試點(diǎn)納稅人”），適用本辦法。

第三條 除國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局另有規(guī)定外，試點(diǎn)納稅人應(yīng)將使用不同核定扣除辦法的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分開核算；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)扣除的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

第四條 本辦法所稱分別核算，是指對庫存商品、生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)成本、銷售收入等相關(guān)科目均分別核算。

第五條 試點(diǎn)納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報，報送納稅申報表以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他納稅資料。

第二章  核定扣除辦法的適用范圍

第六條 本辦法第二條所述的液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的行業(yè)范圍（以下簡稱“試點(diǎn)行業(yè)”），按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）“液體乳及乳制品”按《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）中“乳制品制造”類別（代碼C1440）執(zhí)行。

（二）“酒及酒精”的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）中“酒的制造”類別（代碼C151）執(zhí)行）。

（三）“植物油”的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）中“植物油加工”類別（代碼C133）執(zhí)行。

第七條 本辦法第二條所稱的生產(chǎn)銷售，包括試點(diǎn)納稅人自身進(jìn)行的生產(chǎn)經(jīng)營活動，也包括試點(diǎn)納稅人的委托加工業(yè)務(wù)。

第八條 實(shí)行核定扣除辦法的農(nóng)產(chǎn)品，僅限于試點(diǎn)納稅人以取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等抵扣憑證購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品。

試點(diǎn)納稅人購進(jìn)上述農(nóng)產(chǎn)品，無論是否用于試點(diǎn)行業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)，無論與試點(diǎn)行業(yè)貨物的農(nóng)產(chǎn)品原料類別是否相同，均實(shí)行核定扣除辦法。

第九條 試點(diǎn)納稅人以自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行連續(xù)生產(chǎn)的，不適用核定扣除辦法。

第十條 本辦法第二條所稱的農(nóng)產(chǎn)品，是指列入《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）所附《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，也包括其它經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局明確屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的貨物。 

第三章核定扣除方法

第十一條 試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，按下列順序申報農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除方法：投入產(chǎn)出法、成本法、參照法。

納稅人申報核定扣除方法應(yīng)按本辦法規(guī)定申請備案或核定。

第十二條 投入產(chǎn)出法是指當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，依據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（包括行業(yè)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)平均耗用值）確定銷售單位數(shù)量貨物耗用外購農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量（以下稱“農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量”）、當(dāng)期銷售貨物數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價（含稅，下同）和農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率（以下簡稱“扣除率”）計算。

（一）計算公式：
  當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/（1＋扣除率）
  當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量（不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量）×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

（二）平均購買單價是指購買農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價，不包括買價之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)和入庫前的整理費(fèi)用。期末平均買價計算公式：
  期末平均買價＝（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初平均買價＋當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當(dāng)期買價）/（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量＋當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量）

遇有當(dāng)期期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量、當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量均為零等特殊情形無法計算的，當(dāng)期期末農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價按很近時期間的期末平均買價確定。

（三）對農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量不同的業(yè)務(wù)，試點(diǎn)納稅人應(yīng)單獨(dú)核算；未單獨(dú)核算的，從低適用農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量。

（四）對以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，在核算當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量時，試點(diǎn)納稅人應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，參考使用產(chǎn)值分配法等咨詢的方法進(jìn)行歸集和分配，即以每種產(chǎn)品的產(chǎn)值占各種產(chǎn)品的產(chǎn)值總和的比例為系數(shù)計算該產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量。也可采用其他科學(xué)、咨詢的方法，但須報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、確認(rèn)。

產(chǎn)值分配法的計算公式如下：

主產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量=投入的原材料重量/主產(chǎn)品重量×主產(chǎn)品的產(chǎn)值比重

    副產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量=投入的原材料重量/副產(chǎn)品的重量×副產(chǎn)品的產(chǎn)值比重

    主產(chǎn)品的產(chǎn)值=主產(chǎn)品年平均銷售單價×主產(chǎn)品重量

    副產(chǎn)品的產(chǎn)值=副產(chǎn)品年平均銷售單價×副產(chǎn)品重量

    主產(chǎn)品的產(chǎn)值比重=主產(chǎn)品產(chǎn)值/(主產(chǎn)品產(chǎn)值+副產(chǎn)品產(chǎn)值)

    副產(chǎn)品的產(chǎn)值比重=副產(chǎn)品產(chǎn)值/(主產(chǎn)品產(chǎn)值+副產(chǎn)品產(chǎn)值)

注：計算公式中應(yīng)用的投入原材料重量應(yīng)相等

第十三條 成本法是指當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，依據(jù)試點(diǎn)納稅人年度會計核算資料計算確定耗用農(nóng)產(chǎn)品的外購金額占生產(chǎn)成本的比例（以下稱“農(nóng)產(chǎn)品耗用率”）、當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本以及扣除率計算。

（一）計算公式：
  當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/（1＋扣除率）
  農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額/上年生產(chǎn)成本

（二）當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本，是指剔除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額前，從庫存商品科目結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本科目時，主營業(yè)務(wù)成本科目借方發(fā)生額。

（三）“當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本”和“生產(chǎn)成本”，不包括其未耗用農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)品的成本。

（四）農(nóng)產(chǎn)品外購金額（含稅）不包括不構(gòu)成貨物實(shí)體的農(nóng)產(chǎn)品（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等）和在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)、入庫前的整理費(fèi)用。

（五）試點(diǎn)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核定的農(nóng)產(chǎn)品耗用率，是否具體到單品，或若干單品集合，或按照有關(guān)國家產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)劃分的類別，由試點(diǎn)納稅人確定；但對國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局已做出明確規(guī)定的，按照規(guī)定計算。

（六）采用成本法的不同農(nóng)產(chǎn)品耗用率的業(yè)務(wù)，應(yīng)分別核算；未分別核算的，從低適用農(nóng)產(chǎn)品耗用率。

（七）對以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，在核算當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用率時，試點(diǎn)納稅人應(yīng)根據(jù)其不同產(chǎn)品及其生產(chǎn)成本核算特點(diǎn)，進(jìn)行咨詢歸集和分配，并報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、確認(rèn)。

（八）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年年度終了，對試點(diǎn)納稅人采用成本法的業(yè)務(wù)根據(jù)其年度實(shí)際情況對當(dāng)年已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行納稅調(diào)整，重新核定當(dāng)年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率，經(jīng)市局批復(fù)后，作為下一年度的農(nóng)產(chǎn)品耗用率。

第十四條 參照法是指新辦的試點(diǎn)納稅人或者試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的，試點(diǎn)納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率。次年，試點(diǎn)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核定當(dāng)期的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并據(jù)此計算確定當(dāng)年允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，同時對上一年增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整。核定的進(jìn)項(xiàng)稅額超過實(shí)際抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，其差額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣；核定的進(jìn)項(xiàng)稅額低于實(shí)際抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，其差額部分應(yīng)按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定將進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。

第十五條 本辦法規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率。

第十六條 試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除：

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1－損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%/（1＋13％）

損耗率＝損耗數(shù)量/購進(jìn)數(shù)量

試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算庫存商品、主營業(yè)務(wù)成本、農(nóng)產(chǎn)品銷售收入；未單獨(dú)核算的，不得核定扣除農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

第十七條 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的，包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除：

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%/(1+13%)

當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量為當(dāng)期領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量。

第十八條 試點(diǎn)納稅人銷售貨物，應(yīng)合并計算當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

第十九條 試點(diǎn)納稅人購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品價格明顯偏高或偏低，且不具有咨詢商業(yè)目的的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

第四章期初庫存農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

第二十條 試點(diǎn)納稅人應(yīng)自執(zhí)行核定扣除辦法之日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。

期初庫存農(nóng)產(chǎn)品，包括購進(jìn)用于直接銷售的農(nóng)產(chǎn)品和用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的農(nóng)產(chǎn)品。

第二十一條 試點(diǎn)納稅人應(yīng)就期初存貨進(jìn)行分類。凡實(shí)施核定扣除辦法后涉及農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的，列為需計算期初存貨農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的存貨；凡實(shí)施核定扣除辦法后不涉及農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的，列為不需計算的存貨。

列為需計算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的期初存貨，納稅人難以精確計算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的，參照以下方式處理：

（一）期初庫存農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，按照存貨不含稅金額，乘以13%計算；自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，按照存貨不含稅金額，除以87%后再乘以13%計算。

期初庫存農(nóng)產(chǎn)品同時涉及增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，無法準(zhǔn)確計算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的，試點(diǎn)納稅人可采用科學(xué)咨詢的方法，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后進(jìn)行劃分計算。

（二）對期初庫存半成品、產(chǎn)成品，應(yīng)按照其生產(chǎn)成本核算特點(diǎn)，進(jìn)行咨詢歸集計算。

第二十二條 試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算期初存貨轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；未準(zhǔn)確核算的，按照期初存貨總值除以87%再乘以13%計算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額。

第二十三條 試點(diǎn)納稅人應(yīng)填報《期初存貨耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況統(tǒng)計表》（附件1），連同進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計算過程說明一并報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并逐級報告市局備案。

試點(diǎn)納稅人按照有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)出的期初存貨農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，計入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”中的“按簡易征收辦法征稅貨物用”欄內(nèi)。

第二十四條 對因按照規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出造成當(dāng)期應(yīng)納稅款繳納入庫確有困難并且進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額超過上一年度上解入庫增值稅稅款的50%的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出分期轉(zhuǎn)出申請，經(jīng)市局批復(fù)后執(zhí)行。

第五章 適用核定扣除辦法農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)憑證的管理

第二十五條 試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

試點(diǎn)納稅人購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。

第二十六條 試點(diǎn)納稅人取得的購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書仍需按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定認(rèn)證和稽核比對。

對試點(diǎn)納稅人應(yīng)取得未取得發(fā)票、取得增值稅專用發(fā)票不按規(guī)定認(rèn)證、取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書未按規(guī)定稽核比對，應(yīng)開具未開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照發(fā)票管理等相關(guān)規(guī)定予以處理。

第二十七條 試點(diǎn)納稅人取得的購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，應(yīng)與其他增值稅扣稅憑證分開單獨(dú)裝訂成冊，做為納稅備查資料由試點(diǎn)納稅人保管。

第六章 核定扣除的增值稅納稅申報

第二十八條 試點(diǎn)納稅人從2012年8月申報期開始按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計算表（匯總表）》、《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計算表》、《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計算表》、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計算表》、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計算表》、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計算表》，不再報送《通知》中所附的《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計算表》。

第二十九條 核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目在《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》按以下規(guī)則填報：

（一）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫在“一、申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”部分“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票”欄次；“份數(shù)”欄、“金額”欄不填，“稅額”欄填各核定方法行的合計數(shù)。

按成本法、參照法年度終了后進(jìn)行納稅調(diào)整，上一年度少抵的進(jìn)項(xiàng)稅額，計入1月份“一、申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中“稅額”欄內(nèi)；上一年度多抵的進(jìn)項(xiàng)稅額，以負(fù)數(shù)計入1月份“一、申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中“稅額”欄內(nèi)。

（二）《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第1、2、3、5欄有關(guān)數(shù)據(jù)中不反映農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（三）認(rèn)證相符的購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，計入“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中“本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”欄內(nèi)，并計入“期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣” 欄內(nèi)，但不計入“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”欄內(nèi)。

第23欄“期初已認(rèn)證相符但未申報抵扣”中包含的期初認(rèn)證相符的購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，不計入“期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣”欄內(nèi)。

（四）當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，填寫在“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”部分“（二）非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證”中的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”欄內(nèi)，“份數(shù)”欄、“金額”欄、“稅額”欄按當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書實(shí)際填寫。

（五）當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票，填寫在“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”部分“（二）非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證”中“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄內(nèi)�！胺輸�(shù)”欄、“金額”欄按當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票實(shí)際填寫，“稅額”欄按當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票金額和扣除率推算填寫。

第七章 扣除標(biāo)準(zhǔn)申請及核定程序

第三十條 農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品耗用率和損耗率統(tǒng)稱為扣除標(biāo)準(zhǔn)。

全國以及全市統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)稱為統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)；統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)以外的扣除標(biāo)準(zhǔn)稱為特定扣除標(biāo)準(zhǔn)。

第三十一條 試點(diǎn)納稅人在計算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時，按照下列順序確定適用的扣除標(biāo)準(zhǔn)：

（一）財政部和國家稅務(wù)總局不定期公布的全國統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

（二）國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局商深圳市財政委員會，報經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局備案后公布的適用于全市的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

（三）國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局依據(jù)試點(diǎn)納稅人申請，按照核定程序?qū)彾ǖ膬H適用于該試點(diǎn)納稅人的特定扣除標(biāo)準(zhǔn)。

第三十二條 已公布的統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)，無需按核定程序?qū)彾�，試點(diǎn)納稅人直接使用。

第三十三條 扣除標(biāo)準(zhǔn)申請及核定程序

（一）以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的特定扣除標(biāo)準(zhǔn)核定程序：

1.納稅人申請。

以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的試點(diǎn)納稅人應(yīng)于當(dāng)年1月15日前或者投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交《深圳市試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)申請表》（附表2）、扣除標(biāo)準(zhǔn)核定書面申請并提供有關(guān)資料，書面申請內(nèi)容包括：

（1）年度生產(chǎn)經(jīng)營以及增值稅申報繳納情況； 

（2）主要生產(chǎn)產(chǎn)品及其工藝流程；

（3）擬選取的方法、適用的貨物范圍、基本理由，申報的特定扣除標(biāo)準(zhǔn)；

（4）特殊情況說明。

2.核定結(jié)果公告

市局扣除標(biāo)準(zhǔn)核定小組下達(dá)核定結(jié)果，通過網(wǎng)站、報刊等形式進(jìn)行公告。未經(jīng)公告的扣除標(biāo)準(zhǔn)無效。

在未下達(dá)核定結(jié)果前，試點(diǎn)納稅人可暫按上年確定的核定扣除標(biāo)準(zhǔn)計算申報農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。核定結(jié)果下達(dá)后，納稅人應(yīng)根據(jù)核定結(jié)果調(diào)整已申報抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：核定的進(jìn)項(xiàng)稅額超過實(shí)際抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，其差額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣；核定的進(jìn)項(xiàng)稅額低于實(shí)際抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，其差額部分應(yīng)按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定將進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。

（二）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定采取備案制。

1.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，試點(diǎn)納稅人應(yīng)于每年1月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請備案，備案生效后下一年度即可使用相應(yīng)的損耗率。備案資料包括： 

（1）書面申請，內(nèi)容包括直接銷售農(nóng)產(chǎn)品種類、數(shù)量、平均單價、金額、耗損數(shù)量及損耗率等內(nèi)容。

（2）《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)備案表》（附件3）

（3）《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品銷售清冊》（附件4）

2.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的，試點(diǎn)納稅人應(yīng)于每年1月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，備案生效后即可按照《通知》規(guī)定的方法核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。備案資料包括：

（1）書面申請，內(nèi)容包括用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的農(nóng)產(chǎn)品種類、數(shù)量、平均單價、金額等內(nèi)容。

（2）《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)備案表》

（3）《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體情況表》（附件5）

第三十四條 已公告的特定扣除標(biāo)準(zhǔn)有效期為一年。如試點(diǎn)納稅人在有效期期間發(fā)生工藝流程變化、原材料配方調(diào)整及生產(chǎn)新產(chǎn)品等特殊情況，應(yīng)于投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，按照本辦法的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申請核定。

第八章 附則

第三十五條 本辦法由國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十六條 本辦法自2012年9月1日起執(zhí)行。

   附件：1.期初存貨耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況統(tǒng)計表

2.深圳市試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)申請表

3.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)備案表

4.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售清冊

5.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體情況

分送：各區(qū)國家稅務(wù)局，各區(qū)國家稅務(wù)局稽查局，各基層分局，局內(nèi)各單位。

 深圳市國家稅務(wù)局                 2012年9月3日印發(fā)

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