問：
我公司屬于居民企業(yè)與境外一咨詢公司簽訂了財稅顧問協(xié)議，為我公司提供境外子公司與孫公司的財務分析及匯報，我公司支付顧問費前需要扣企業(yè)所得稅與增值稅嗎？
答：
我們分情形具體分析一下：
一、境外公司為境內(nèi)公司提供完全發(fā)生在境外的服務
1.所得稅：勞務所得按勞務發(fā)生地原則判斷，財稅顧問完全在境外發(fā)生的，不繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：……（二）提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；
2. 增值稅：境外單位向境內(nèi)單位提供發(fā)生在境外的服務，財稅顧問不屬于增值稅征稅范圍。
政策依據(jù)：
根據(jù)財稅〔2016〕36號 第十三條規(guī)定 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務或者無形資產(chǎn)：
（一） 境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。
二、境外公司為境內(nèi)公司提供完全發(fā)生在境內(nèi)的服務
向境外公司支付財稅顧問可能涉及增值稅、城建稅、附加稅、企業(yè)所得稅。
1. 增值稅：扣繳義務人按照適用稅率扣繳增值稅，應扣繳稅額的計算公式為：購買方支付的價款÷（1＋稅率）×稅率。
2. 城建稅、附加稅：根據(jù)實際繳納的流轉(zhuǎn)稅計算相應的城建稅（7%、5%、1%）及教育費附加（3%）、地方教育費附加（2%）繳納；
3. 企業(yè)所得稅：
①非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅；
②非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定，來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定。
三、向境外支付的款項如何填寫G111000《對外支付款項情況表》
G111000《對外支付款項情況表》適用于本報告年度所屬期間內(nèi)向境外機構或者個人（包括非關聯(lián)方和關聯(lián)方）支付各類款項的企業(yè)填報。按具體項目分析填寫，無法劃分的項目，可以填寫在“其他”行次中，列次填寫規(guī)則可以參考：
第1至8行第1列：按照收付實現(xiàn)制，填報企業(yè)實際向境外支付款項金額。
第1至8行第2列：按照收付實現(xiàn)制，填報企業(yè)實際向境外關聯(lián)方支付款項金額，且第1列≥第2列
文章來源：中稅答疑新媒體智庫；作者：秦文嬌
一站式企業(yè)服務-百都集團旗下財務會計公司
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