稅率調(diào)整后，已確定5月1日之后還能開(kāi)具17%和11%稅率的發(fā)票，那么哪些情況可以開(kāi)具？哪些不能開(kāi)具呢？開(kāi)具時(shí)有哪些風(fēng)險(xiǎn)防控呢？如何紅沖與抵扣呢？今天統(tǒng)統(tǒng)給大家講全了！
稅率調(diào)整問(wèn)題 先了解一下所謂“從5月1日起”的含義 指的是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之前的，一律適用原來(lái)17%、11%的稅率納稅，按照原稅率開(kāi)具發(fā)票；相反，凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之后的，則適用調(diào)整后的16%、10%的新稅率納稅，按照新稅率開(kāi)具發(fā)票。 那么5月1日后開(kāi)17%、11%的發(fā)票有哪幾種情況呢？總結(jié)了以下情況，請(qǐng)看下圖 5月1日前（是指2018年5月1日，下同）已按照17%/11%原稅率開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù) 在5月1日以后，如果發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，納稅人按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；如果因?yàn)殚_(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具發(fā)票的，先按照17%/11%原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票，然后再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。 在稅率調(diào)整前，已經(jīng)按照11%稅率計(jì)稅的建筑服務(wù)，如果在稅率調(diào)整后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，應(yīng)該按照11%的稅率補(bǔ)開(kāi)發(fā)票。 在5月1日稅率調(diào)整前按照17%/11%原適用稅率未開(kāi)具發(fā)票已申報(bào)繳納增值稅 在5月1日以后，如果需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)按照17%/11%原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。 在5月1日稅率調(diào)整前，納稅義務(wù)已發(fā)生，未開(kāi)票或未申報(bào)繳納增值稅 在5月1日以后，如果需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)按照17%/11%原適用稅率補(bǔ)開(kāi)，但是存在企業(yè)補(bǔ)繳滯納金和影響企業(yè)納稅信用級(jí)別的風(fēng)險(xiǎn)。 【政策依據(jù)】《中華人民共和國(guó)稅務(wù)征收管理法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。 《中華人民共和國(guó)稅務(wù)征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十五條規(guī)定：稅務(wù)征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際或者解繳稅款之日止。
納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日以后，如果“強(qiáng)制”按照17%/11%原適用稅率開(kāi)具發(fā)票
屬于“不合規(guī)”發(fā)票，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅務(wù)憑證：不能進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、不能企業(yè)所得稅稅前扣除、不能土地增值稅稅前扣除等。
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