對會計(jì)朋友來說，跨申報(bào)期（包括跨年）的未開票收入開票問題，總是很難處理的。很多會計(jì)朋友不知道碰到上述情況該怎么開票，該怎么填表申報(bào)，我們通過本文來說一說這個(gè)問題，希望能對你有所助益。
一、跨申報(bào)期的未開票收入開票問題
安徽省某企業(yè)咨詢安徽省稅務(wù)局如下問題：
客戶本月消費(fèi)未開發(fā)票，本月申報(bào)時(shí)這部分未開票收入已按未開票收入申報(bào)，過幾個(gè)月客戶需要開票，該怎么開票，該怎么申報(bào)？
安徽省稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：
納稅人應(yīng)按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)的適用稅率或征收率開具發(fā)票，與前期未開具發(fā)票收入申報(bào)數(shù)據(jù)一致。
納稅人補(bǔ)開以前屬期的發(fā)票，若對應(yīng)銷售額在前期已經(jīng)正常申報(bào)，則僅需在補(bǔ)開發(fā)票的當(dāng)期辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將補(bǔ)開發(fā)票銷售額和銷項(xiàng)稅額填入“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”相關(guān)欄次，同時(shí)在“未開具發(fā)票”欄次填報(bào)對應(yīng)負(fù)數(shù)銷售額和銷項(xiàng)稅額。
小編有話說：
上面安徽省稅局回答的問題是針對一般納稅人適用的，對應(yīng)的填列的申報(bào)表為”增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）”。
舉個(gè)具體的例子：
A公司是銷售電腦的一般納稅人，A公司3月份銷售給B公司10臺電腦不含稅銷售額50000元，銷項(xiàng)稅額6500元；當(dāng)時(shí)B公司未讓A公司開票，A公司在填寫3月份增值稅納稅申報(bào)表時(shí)在”未開具發(fā)票“已填寫了上述銷售額50000元和銷項(xiàng)稅額6500元，6月份B公司要求A公司補(bǔ)開3月份的發(fā)票，假設(shè)６月份A公司共銷售電腦不含稅銷售額1000000元、銷項(xiàng)稅額130000元，其中有900000元開具增值稅專用發(fā)票，其余100000元未開具發(fā)票，則A公司在填寫６月份納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)填寫數(shù)據(jù)過程如下：
注意：
（1）未開具發(fā)票小編建議一定要建立臺賬管理，實(shí)時(shí)更新，做到方便日常業(yè)務(wù)處理的同時(shí)，也為稅務(wù)檢查做好充足準(zhǔn)備，畢竟”未開具發(fā)票負(fù)數(shù)“是增值稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)之一，做到心中有數(shù)，解釋有理有據(jù)是應(yīng)對稅務(wù)稽查的不二選擇。
（2）如果存在以前申報(bào)期未開票收入也未進(jìn)行納稅申報(bào)的情況，則存在通過不開具發(fā)票隱匿收入，達(dá)到少繳納稅款的目的，構(gòu)成記賬。這個(gè)時(shí)候?qū)Ψ揭笱a(bǔ)開發(fā)票無疑是敲響警鐘，依法自覺補(bǔ)申報(bào)補(bǔ)交增值稅。
依據(jù)《稅務(wù)征收管理辦法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是記賬。對納稅人記賬的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
二、跨年度的未開票收入開票問題
以前年度的消費(fèi)能否在2020年開票？很近有會計(jì)朋友碰到這樣一個(gè)問題，單位可以報(bào)銷稅務(wù)師考試的資料費(fèi)、考試費(fèi)。但是稅務(wù)師考試周期比較長，這個(gè)會計(jì)朋友考出稅務(wù)師花了2018、2019年兩年的時(shí)間，考試買的圖書都是2018、2019年的，但當(dāng)時(shí)并未開票。這時(shí)這個(gè)會計(jì)朋友開始了一場與淘寶客服“斗智斗勇”的對話：
客服：抱歉哦親，我們只能補(bǔ)開一年之內(nèi)的發(fā)票哈。
會計(jì)：為什么？我需要補(bǔ)開。開票和時(shí)間有什么關(guān)系？
客服：抱歉哦親，您這個(gè)是2018年的訂單，已經(jīng)失效了哦。
會計(jì)：不管幾年，你們都得有補(bǔ)開發(fā)票的義務(wù)。2018年你們是作為“不開票收入”申報(bào)納稅的，現(xiàn)在只要開票就好了，不需要額外交稅。
客服：親，這邊為您去申請一下哦。
（幾分鐘過后）
客服：麻煩提供一下抬頭和稅號哦。
很終這位會計(jì)朋友憑借自己的財(cái)稅知識，成功說服客服小姐姐，順利取得可報(bào)銷的發(fā)票、完成報(bào)銷。
其實(shí)跨年的未開票收入開票問題與跨申報(bào)期的未開票收入開票問題是一樣的處理方法，本質(zhì)是相同的。
1、站在消費(fèi)者角度
尤其是不懂財(cái)務(wù)的朋友，可千萬不要被忽悠，其實(shí)客服小哥哥小姐姐有可能也不太懂財(cái)務(wù)知識，希望本文對于你以后開票有所幫助，讓你不在處于弱勢，有理有據(jù)。
2、站在銷售方財(cái)務(wù)人員角度
知曉跨年未開具發(fā)票收入該怎么開票、怎么申報(bào)，知道怎么操作之后，還要做好未開票收入臺賬管理工作，做到有”賬“可依，申報(bào)開票不出bug，輕松應(yīng)對消費(fèi)者各種”不按常理出牌“的咨詢需求。
【結(jié)束語】
跨年、跨申報(bào)期的未開票收入開票問題，希望通過上面的案例對不管是財(cái)務(wù)朋友還是非財(cái)務(wù)朋友都能有所幫助，懂點(diǎn)稅法不吃虧。
文章來源：由一起學(xué)財(cái)稅整理發(fā)布，素材源自：億企贏財(cái)稅學(xué)院等
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