2020年1-5月外貿(mào)出口數(shù)據(jù)
根據(jù)海關(guān)總署很新發(fā)布的中國外貿(mào)出口數(shù)據(jù)，今年前5個月，我國貨物貿(mào)易進(jìn)出口總值11.54萬億元人民幣，比去年同期(下同)下降4.9%，降幅和前4個月持平。其中，出口6.2萬億元，下降4.7%；進(jìn)口5.34萬億元，下降5.2%；貿(mào)易順差8598.1億元，減少1.2%。按美元計價，前5個月，我國進(jìn)出口總值1.65萬億美元，下降8%。其中，出口8849.9億美元，下降7.7%；進(jìn)口7636.3億美元，下降8.2%；貿(mào)易順差1213.6億美元，減少4.5%。
由此可見今年出口企業(yè)的日子并不好過，出口貿(mào)易銷售受阻，很多出口訂單轉(zhuǎn)內(nèi)銷，這其中會衍生出許許多多問題，諸如出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷相應(yīng)進(jìn)項能否抵扣？出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明該如何開具？另外，出口企業(yè)視同內(nèi)銷的稅率又該如何確定？今天小編就從這幾個角度給您談?wù)劤隹谄髽I(yè)的這檔子“煩心事”。
01
出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷進(jìn)項抵扣問題
A公司是家外貿(mào)企業(yè)，2019年3月收到工廠開上來的一張增值稅發(fā)票，當(dāng)時發(fā)票是用來出口退稅，所以A公司當(dāng)時發(fā)票勾選認(rèn)證系統(tǒng)里面，是以退稅勾選，但是這批貨因為特殊原因，客戶取消了，所以這張發(fā)票不退稅，A公司的疑問是這張發(fā)票是否還能轉(zhuǎn)出來，做內(nèi)銷的抵扣用呢？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》（2020年1號）規(guī)定，納稅人已經(jīng)確認(rèn)用途為申請出口退稅或代辦退稅的發(fā)票，如改用于申報抵扣，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實該發(fā)票尚未申報出口退稅，并將發(fā)票電子信息回退后，由納稅人調(diào)整用途。
所以，A公司還是可以將這張發(fā)票轉(zhuǎn)出，用作內(nèi)銷抵扣使用。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）規(guī)定：“外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。
外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時，以此作為進(jìn)項稅額的抵扣憑證使用。
02
出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明開具需要哪些資料
納稅人發(fā)生出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》時需要準(zhǔn)備的開具辦理材料：
（注：下述資料中要求同時提供原件和復(fù)印件的，復(fù)印件上均應(yīng)寫明“與原件相符”字樣并加蓋單位公章）
（一）《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》紙質(zhì)1份及其電子數(shù)據(jù)；
（二）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原件及其復(fù)印件1份（有增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)且未申報抵扣的貨物時提供）；
（三）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書原件及其復(fù)印件1份（具有海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的貨物時提供）；
（四）《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》原件及其復(fù)印件1份（有發(fā)生退運(yùn)的出口貨物時提供）；
（五）內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及其復(fù)印件1份；
（六）計提銷項稅的記賬憑證復(fù)印件1份（外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅的貨物需提供）。
03
視同內(nèi)銷稅率的確認(rèn)
B公司為生產(chǎn)型出口企業(yè)，2018年11月出口自產(chǎn)貨物一批，在2019年4月18日前免抵退出口退稅申報時漏報該筆，2019年5月31日前也沒有申報免稅，從2019年6月1日起要視同內(nèi)銷征稅，那么B公司的征稅稅率是按確認(rèn)該行為發(fā)生時（即2019年6月1日）的13%還是按出口時的16%？
這個需要看B公司納稅義務(wù)發(fā)生時間，如果納稅義務(wù)發(fā)生時間在2019年4月1日之前的，稅率按16%；納稅義務(wù)發(fā)生時間自2019年4月1日起，稅率按13%。
而具體納稅義務(wù)發(fā)生的時間，可按照下列條款確定：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第538號）第十九條
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部國家稅務(wù)總局第50號令）第三十八條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第40號）
文章來源：由一起學(xué)財稅整理發(fā)布，素材源自：億企贏財稅學(xué)院等
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