外貿(mào)企業(yè)從工廠采購(gòu)貨物出口，工廠提供了合法的增值稅專用發(fā)票，但在辦理出口退稅時(shí)發(fā)現(xiàn)對(duì)方單位為二級(jí)特別關(guān)注企業(yè)，無法直接辦理退稅。請(qǐng)問，這種情況應(yīng)該如何辦理退稅？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物稅務(wù)函調(diào)管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010第11號(hào)）第五條、第六條、第十五條規(guī)定，對(duì)文件規(guī)定出口企業(yè)或供貨企業(yè)為關(guān)注企業(yè)要加強(qiáng)出口退稅審核的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求出口企業(yè)填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》或《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》，并分析有關(guān)內(nèi)容。退稅機(jī)關(guān)對(duì)自查表分析核查后未發(fā)現(xiàn)明顯疑點(diǎn)的，可根據(jù)審核、審批程序辦理出口退稅。核查后不能排除明顯疑點(diǎn)的，應(yīng)通過函調(diào)系統(tǒng)向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查，并依據(jù)復(fù)函情況按規(guī)定進(jìn)行處理。
未收到復(fù)函前，對(duì)于尚未辦理的出口退稅，暫不辦理。對(duì)于復(fù)函確認(rèn)供貨企業(yè)存在不正常開增值稅專用發(fā)票等問題，不得辦理出口退稅。對(duì)于復(fù)函確認(rèn)供貨企業(yè)存在涉嫌不正常開增值稅專用發(fā)票等疑點(diǎn)，暫緩辦理出口退稅。待復(fù)函稅務(wù)機(jī)關(guān)再次復(fù)函排除相應(yīng)疑點(diǎn)后，方可辦理出口退稅。對(duì)于正常業(yè)務(wù)復(fù)函，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)出口退稅審核審批相關(guān)規(guī)定辦理出口退稅。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)第一批出口退稅審核特別關(guān)注信息的通知》（國(guó)稅函〔2010〕143號(hào)）第一條規(guī)定，出口企業(yè)從第一批出口退稅審核特別關(guān)注信息所列供貨企業(yè)購(gòu)貨出口申報(bào)退稅，尚未通過審核或雖已通過審核但尚未辦理退稅的，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過發(fā)函調(diào)查或?qū)嵉睾瞬榈仁侄渭哟蟪隹谕硕悓徍肆Χ�，核�?shí)無問題后方可辦理退稅。對(duì)已辦理退稅的，如核查發(fā)現(xiàn)問題，按有關(guān)規(guī)定處理。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)第二批出口退稅審核特別關(guān)注信息的通知》（國(guó)稅函〔2010〕171號(hào)）第二條規(guī)定，出口退稅審核系統(tǒng)將在出口退稅審核過程中，自動(dòng)比對(duì)出口企業(yè)申報(bào)信息與出口退稅審核特別關(guān)注信息并作出提示：1.經(jīng)比對(duì)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)從出口退稅審核特別關(guān)注信息所列供貨企業(yè)購(gòu)貨出口申報(bào)退稅的，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大出口退稅審核力度，核實(shí)后按規(guī)定辦理。2.經(jīng)比對(duì)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)使用不正常開增值稅專用發(fā)票申報(bào)退稅的，應(yīng)立即轉(zhuǎn)稽查部門處理。3.經(jīng)比對(duì)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)從特別關(guān)注信息所列“辦理稅務(wù)登記兩年以內(nèi)注銷的增值稅企業(yè)”以外的企業(yè)購(gòu)貨出口申報(bào)退稅的，要對(duì)出口企業(yè)貨物起運(yùn)地、購(gòu)進(jìn)貨物的貨款支付、運(yùn)費(fèi)支付等情況進(jìn)行核查，查清出口企業(yè)貨物流、資金流是否咨詢。需進(jìn)一步核實(shí)的，要通過函調(diào)或?qū)嵉睾瞬楹藢?shí)其真實(shí)供貨、生產(chǎn)能力及納稅等情況。4.經(jīng)比對(duì)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)從已注銷企業(yè)購(gòu)貨出口申報(bào)退稅的，如通過發(fā)函調(diào)查無法核實(shí)其真實(shí)供貨情況，要對(duì)出口企業(yè)貨物起運(yùn)地、購(gòu)進(jìn)貨物的貨款支付、運(yùn)費(fèi)支付等情況進(jìn)行核查，查清出口企業(yè)貨物流、資金流是否咨詢。
問：新收入準(zhǔn)則下，驗(yàn)工計(jì)價(jià)單是不是收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)？增值稅和企業(yè)所得稅務(wù)入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)呢？答：新準(zhǔn)則下強(qiáng)調(diào)按照投入法或者產(chǎn)出法計(jì)量履約進(jìn)度，驗(yàn)工計(jì)價(jià)只是工程價(jià)款支付的依據(jù)，施工企業(yè)取得工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)單時(shí)，說明享受了收款的權(quán)利，根據(jù)履約情況，計(jì)入“應(yīng)收賬款”或者“合同資產(chǎn)”科目，也不按驗(yàn)工計(jì)價(jià)單全額計(jì)提“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。因?yàn)闀?huì)計(jì)與稅..
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