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北京核定征收企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)清理時(shí)，所得稅應(yīng)納所得額如何確定？

核定征收企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)清理時(shí)，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額如何確定？是按固定資產(chǎn)銷售的金額，還是經(jīng)清理后按會計(jì)科目“營業(yè)外收入”的金額確定?
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十六條，企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。會計(jì)上針對通過“固定資產(chǎn)清理”科目很終計(jì)算得出“營業(yè)外收入”科目的金額，在某種程度上等同于此處應(yīng)納稅所得額，而不是純粹的收入概念，況且企業(yè)應(yīng)是在能夠準(zhǔn)確核算相關(guān)成本費(fèi)用的前提下，才能得出會計(jì)上“營業(yè)外收入”科目的金額。而對采取核定征收方式的企業(yè)來說，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號），企業(yè)采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅務(wù)入額×應(yīng)稅所得率，或應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率。需要注意的是，從2009年1月1日起，上述“應(yīng)稅務(wù)入額”等于收入總額減去不征稅務(wù)入和免稅務(wù)入后的余額。其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
因此，問題中提及的按收入乘以核定利潤率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)來說，本身就是無法準(zhǔn)確核算企業(yè)成本費(fèi)用的前提下才會核算征收，一般不可能準(zhǔn)確得出“營業(yè)外收入”科目的金額。且參照上述規(guī)定，故應(yīng)按照資產(chǎn)的銷售金額，即“應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅務(wù)入額×應(yīng)稅所得率”的公式來計(jì)算企業(yè)所得稅。

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[ 編輯:wanmei | 更新時(shí)間:13天前 | 北京瀏覽:14542次 | 作者:wanmei ]

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: 北京新準(zhǔn)則：建筑企業(yè)是不是按照驗(yàn)工計(jì)價(jià)確認(rèn)財(cái)稅務(wù)入時(shí)點(diǎn)？
問：新收入準(zhǔn)則下，驗(yàn)工計(jì)價(jià)單是不是收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)？增值稅和企業(yè)所得稅務(wù)入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)呢？答：新準(zhǔn)則下強(qiáng)調(diào)按照投入法或者產(chǎn)出法計(jì)量履約進(jìn)度，驗(yàn)工計(jì)價(jià)只是工程價(jià)款支付的依據(jù)，施工企業(yè)取得工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)單時(shí)，說明享受了收款的權(quán)利，根據(jù)履約情況，計(jì)入“應(yīng)收賬款”或者“合同資產(chǎn)”科目，也不按驗(yàn)工計(jì)價(jià)單全額計(jì)提“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。因?yàn)闀?jì)與稅..