北京開具相對(duì)應(yīng)金額的對(duì)外付匯憑證有關(guān)問(wèn)題的處理
網(wǎng)友“心相印”：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)第十二條規(guī)定，如果國(guó)內(nèi)業(yè)主對(duì)外支付境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項(xiàng)目的，其企業(yè)所得稅并非按季支付，那么該如何開具相對(duì)應(yīng)金額的對(duì)外付匯憑證？
廖體忠：對(duì)外支付稅務(wù)證明的開具應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕122號(hào)）規(guī)定辦理。問(wèn)題中提到的按照每次支付時(shí)繳稅并開具稅務(wù)證明，應(yīng)該指的是非居民的企業(yè)所得稅被指定扣繳的情形。如果由納稅人自行申報(bào)納稅，按納稅年度計(jì)算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，則申報(bào)納稅時(shí)間與支付人付匯時(shí)間不一致是很正常的，因此，在申請(qǐng)開具稅務(wù)證明時(shí)，付匯人需要提供的材料，除合同、協(xié)議、發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求的資料外，還需要提供納稅人自行申報(bào)的有關(guān)證明資料。
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問(wèn)：新收入準(zhǔn)則下，驗(yàn)工計(jì)價(jià)單是不是收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)？增值稅和企業(yè)所得稅務(wù)入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)呢？答：新準(zhǔn)則下強(qiáng)調(diào)按照投入法或者產(chǎn)出法計(jì)量履約進(jìn)度，驗(yàn)工計(jì)價(jià)只是工程價(jià)款支付的依據(jù)，施工企業(yè)取得工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)單時(shí)，說(shuō)明享受了收款的權(quán)利，根據(jù)履約情況，計(jì)入“應(yīng)收賬款”或者“合同資產(chǎn)”科目，也不按驗(yàn)工計(jì)價(jià)單全額計(jì)提“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。因?yàn)闀?huì)計(jì)與稅..
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