所謂所得的純收益原則是指在企業(yè)每個(gè)納稅年度的收入總額中，準(zhǔn)許扣除為取得所得發(fā)生的成本、費(fèi)用和損失，以扣除成本、費(fèi)用，損失后的余額作為應(yīng)納稅所得額。稅法實(shí)施細(xì)則規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則�！�
這就要求企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中，以收益的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生為基礎(chǔ)，采用應(yīng)收、應(yīng)付、待攤、預(yù)提等方法進(jìn)行帳務(wù)處理。凡屬本期的收入和費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否收付，均作本期收入和費(fèi)用處理;凡不屬本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，均不作本期收入和費(fèi)用處理。那么，今天將為大家具體介紹下外資企業(yè)所得稅納稅涉及的具體規(guī)則：
第一，所得的純收益原則的節(jié)稅策略
所謂所得的純收益原則是指在企業(yè)每個(gè)納稅年度的收入總額中，準(zhǔn)許扣除為取得所得發(fā)生的成本、費(fèi)用和損失，以扣除成本、費(fèi)用，損失后的余額作為應(yīng)納稅所得額。
第二，權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的節(jié)稅策略
稅法實(shí)施細(xì)則規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則�！边@就要求企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中，以收益的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生為基礎(chǔ)，采用應(yīng)收、應(yīng)付、待攤、預(yù)提等方法進(jìn)行帳務(wù)處理。
第三，獨(dú)立企業(yè)原則的節(jié)稅策略
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的利潤(rùn)歸屬計(jì)算，按照獨(dú)立企業(yè)原則進(jìn)行處理。
第四，財(cái)務(wù)調(diào)整權(quán)原則的節(jié)稅策略
稅法規(guī)定：“外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的財(cái)務(wù)，會(huì)計(jì)處理辦法同國(guó)務(wù)院有關(guān)稅務(wù)的規(guī)定有相抵觸的，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)稅務(wù)的規(guī)定計(jì)算納稅。”這是處理計(jì)稅與財(cái)務(wù)關(guān)系的基本規(guī)定。
《外商投資企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的所得，按照比例稅率征收，稅率為30%.另按應(yīng)納稅所得額征收3%的地方所得稅，兩項(xiàng)合計(jì)，總體負(fù)擔(dān)率為33%.不過，由于“兩免三減”政策的存在以及大量稅務(wù)優(yōu)惠政策的實(shí)施，貿(mào)易商投資與企業(yè)的實(shí)際稅務(wù)負(fù)擔(dān)遠(yuǎn)低于33%.
外商投資企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)從事產(chǎn)品生產(chǎn)、商品貿(mào)易、服務(wù)等業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用該分支機(jī)構(gòu)所在地同類業(yè)務(wù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率，由其總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅。外商投資企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品及銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，不論是否通過設(shè)立銷售機(jī)構(gòu)進(jìn)行銷售及銷售機(jī)構(gòu)核算方式如何，其生產(chǎn)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的利潤(rùn)均應(yīng)按產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)機(jī)構(gòu)所在地適用的企業(yè)所得稅稅率，由其總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算繳納所得稅。
問：新收入準(zhǔn)則下，驗(yàn)工計(jì)價(jià)單是不是收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)？增值稅和企業(yè)所得稅務(wù)入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)呢？答：新準(zhǔn)則下強(qiáng)調(diào)按照投入法或者產(chǎn)出法計(jì)量履約進(jìn)度，驗(yàn)工計(jì)價(jià)只是工程價(jià)款支付的依據(jù)，施工企業(yè)取得工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)單時(shí)，說明享受了收款的權(quán)利，根據(jù)履約情況，計(jì)入“應(yīng)收賬款”或者“合同資產(chǎn)”科目，也不按驗(yàn)工計(jì)價(jià)單全額計(jì)提“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。因?yàn)闀?huì)計(jì)與稅..
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