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   今年10月12日-18日，2016年全國“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”活動周在各地舉辦，深圳作為主會場，同時舉辦了第二屆深圳國際創(chuàng)客周。全世界很聰明的頭腦、很前沿的高新科技、很新潮的創(chuàng)意產(chǎn)品扎堆現(xiàn)身深圳，超過200家創(chuàng)新型企業(yè)參與，各類科技成果展品超過400項。

　　跟隨雙創(chuàng)的步伐，深圳的優(yōu)秀創(chuàng)客、創(chuàng)新型企業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)不斷涌現(xiàn)。在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大潮中，稅務(wù)優(yōu)惠政策為企業(yè)創(chuàng)新減負(fù)生血，成為企業(yè)創(chuàng)新的助推器。大疆創(chuàng)新、優(yōu)必選科技、深信服科技，善用稅務(wù)優(yōu)惠政策，減輕了稅負(fù)，增加了效益，形成了研發(fā)、生產(chǎn)的良性循環(huán)。

大疆創(chuàng)新：研發(fā)費用加計扣除增強(qiáng)研發(fā)實力　　深圳市大疆創(chuàng)新科技有限公司(以下簡稱大疆創(chuàng)新)成立于2006年，是全球領(lǐng)先的無人飛行器控制系統(tǒng)及無人機(jī)解決咨詢的研發(fā)和生產(chǎn)商，客戶遍布全球100多個國家。通過持續(xù)的研發(fā)、創(chuàng)新，大疆創(chuàng)新成為首個在全球主要的科技消費產(chǎn)品領(lǐng)域成為先鋒者的中國企業(yè)。

　　據(jù)了解，2014年大疆創(chuàng)新的研發(fā)費用加計扣除減免稅額5868多萬元，2015年達(dá)9065多萬元，今年又通過備案享受了國家重點軟件企業(yè)10%企業(yè)所得稅稅率的優(yōu)惠。

　　大疆創(chuàng)新稅務(wù)主管周女士向記者介紹，“研發(fā)費用加計扣除稅務(wù)優(yōu)惠對大疆的發(fā)展起到關(guān)鍵性作用。有稅務(wù)優(yōu)惠政策的扶持和幫助，我們可以大膽加大研發(fā)投入力度，進(jìn)一步提高自主創(chuàng)新能力。”

　　去年，財政部、國家稅務(wù)總局和科技部發(fā)出《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)，加大了研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠力度、廣度：從2016年1月1日起，一是放寬享受加計扣除政策的研發(fā)活動和費用范圍。除規(guī)定不宜適用加計扣除的活動和行業(yè)外，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計扣除優(yōu)惠。在原有基礎(chǔ)上，外聘研發(fā)人員勞務(wù)費、試制產(chǎn)品檢驗費、專家咨詢費及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費用等可按規(guī)定納入加計扣除。二是允許企業(yè)追溯過去3年應(yīng)扣未扣的研發(fā)費用予以加計扣除。三是簡化審核，對加計扣除實行事后備案管理。對可加計扣除的研發(fā)費用實行歸并核算。這些新政策對像大疆創(chuàng)新這樣的企業(yè)來說是很大的利好。

“研發(fā)是要承擔(dān)一定風(fēng)險的，在當(dāng)今這個科技時代，技術(shù)的更迭非常頻繁，也許當(dāng)我們還處在這個技術(shù)的研發(fā)過程中，就有另一家企業(yè)產(chǎn)出了相應(yīng)的成品，所以縮短研發(fā)周期非常重要。要縮短研發(fā)周期就必須具備一定量的研發(fā)隊伍，研發(fā)人員的成本是一筆不小的開支，為了留住人才，企業(yè)只能加大投入，錢從何來?研發(fā)費用加計扣除就像是雪中送炭，減輕了企業(yè)稅負(fù)，增加了效益，使企業(yè)有資金聘請優(yōu)秀人才，有資金搞技術(shù)研發(fā)，企業(yè)的競爭力也隨之增加。”周女士感慨道。

　　近幾年大疆創(chuàng)新生產(chǎn)的無人機(jī)產(chǎn)品逐步進(jìn)入了大眾生活，大疆創(chuàng)新在持續(xù)做好消費級無人機(jī)產(chǎn)品之余，還在不斷地拓展行業(yè)應(yīng)用產(chǎn)品。比如2015年12月，大疆創(chuàng)新推出了一款智能農(nóng)業(yè)噴灑防治無人機(jī)——大疆MG-1農(nóng)業(yè)植保機(jī)，集成了先進(jìn)的飛控、可靠的內(nèi)循環(huán)冷卻系統(tǒng)，加上便攜的折疊機(jī)身和操控簡易的定制遙控器，在農(nóng)業(yè)領(lǐng)域開啟了新的技術(shù)篇章。

　　據(jù)了解，大疆創(chuàng)新2015年享受國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠1.75億元，為后續(xù)創(chuàng)新研發(fā)提供了雄厚的資金支持。

　企業(yè)期盼：
　　我國是農(nóng)業(yè)大國，農(nóng)業(yè)也是我國的薄弱行業(yè)，國家制定了一系列政策推進(jìn)農(nóng)業(yè)的發(fā)展，鼓勵農(nóng)業(yè)機(jī)械化。大疆創(chuàng)新研發(fā)的農(nóng)業(yè)無人機(jī)是順應(yīng)國家發(fā)展農(nóng)業(yè)號召的產(chǎn)物，但我們仔細(xì)研讀國家稅務(wù)總局發(fā)布的《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》后，發(fā)現(xiàn)注釋中對于農(nóng)機(jī)的范圍有一個詳細(xì)的目錄，由于政策發(fā)布的當(dāng)時，市場上沒有無人機(jī)產(chǎn)品，所以目錄中描述的是噴霧機(jī)(器)。盡管農(nóng)業(yè)無人機(jī)符合噴霧機(jī)(器)的特征和要求，但我們本著謹(jǐn)慎性原則，沒有享受增值稅13%的優(yōu)惠稅率。希望有關(guān)部門盡快明確新興產(chǎn)品能否享受老的優(yōu)惠政策，企業(yè)需要通過什么平臺提交申請?

　　專家建議：
　　深圳市君合信稅務(wù)師事務(wù)所所長胡綿鵬認(rèn)為，可以給予創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)特定優(yōu)惠政策，引導(dǎo)社會資本擁抱創(chuàng)客，促進(jìn)雙創(chuàng)群體的發(fā)展。創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)涉及新事物較多，風(fēng)險系數(shù)較大，單靠創(chuàng)業(yè)者自身的資金很難維系其生存發(fā)展，急需社會資本給予扶持。因此，在稅務(wù)優(yōu)惠政策制定時，需要將投資于創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的資本作為利益相關(guān)者納入重點關(guān)注的范疇。建議制定創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于創(chuàng)客群體的稅務(wù)優(yōu)惠政策，以引導(dǎo)社會資本流向創(chuàng)客企業(yè)，促進(jìn)創(chuàng)客群體的發(fā)展。

　深信服科技：增值稅退稅極大減輕企業(yè)稅負(fù)
　　深圳市深信服電子科技有限公司(以下簡稱深信服)成立于2000年，是依賴深圳市南山區(qū)的創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新沃土成長起來的高科技民營企業(yè)。深信服科技是第一批國家高新技術(shù)企業(yè)，2010年~2014年連續(xù)5年被認(rèn)定為國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)，目前在全球設(shè)有55個分支機(jī)構(gòu)，整個集團(tuán)員工人數(shù)接近3000人，其中研發(fā)人員比例超過40%。深信服科技專注于網(wǎng)絡(luò)安全和云計算業(yè)務(wù)，全球用戶超過四萬家，廣泛分布于政府、金融、運營商、教育、企業(yè)等。

“作為軟件企業(yè)，深信服科技及下屬子公司2014年的軟件增值稅即征即退收入超過1億元，2015年則超過1.3億元;自2010年開始，公司即享受國家重點軟件企業(yè)10%企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠;深信服科技2015年的研發(fā)投入超過總營收的20%，通過研發(fā)費用加計扣除稅務(wù)優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅稅負(fù)進(jìn)一步降低。”提到深信服所享受的稅務(wù)優(yōu)惠政策，深信服科技副總裁蔣文光如數(shù)家珍，“國家針對軟件企業(yè)的各項稅務(wù)優(yōu)惠政策對深信服科技的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。增值稅即征即退收入對我們軟件企業(yè)的幫助非常大，如果沒有這項優(yōu)惠政策，公司的利潤至少減少30%。”

　　蔣文光介紹，2010年底，《國務(wù)院關(guān)于發(fā)出鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》(國發(fā)〔2000〕18號)規(guī)定的軟件企業(yè)稅務(wù)優(yōu)惠政策到期，對該優(yōu)惠政策是否繼續(xù)實行，各家軟件企業(yè)忐忑不安。2011年初，《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》(國發(fā)〔2011〕4號)發(fā)布，給企業(yè)吃下一顆定心丸。毫不夸張地講，國發(fā)〔2011〕4號文件規(guī)定的軟件企業(yè)稅務(wù)優(yōu)惠政策關(guān)系到眾多企業(yè)的生死存亡，如果沒有這些稅務(wù)優(yōu)惠政策，深信服科技不可能發(fā)展到今天。

　企業(yè)期盼：
　　深信服科技實行了骨干員工持股計劃，設(shè)立了多家由骨干員工作為合伙人的有限合伙企業(yè)，由這些有限合伙企業(yè)持有深信服科技部分股權(quán)，實現(xiàn)骨干員工持股。按照現(xiàn)行政策，未來深信服科技上市后，骨干員工實現(xiàn)股權(quán)收益，有限合伙企業(yè)需要按照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得的納稅標(biāo)準(zhǔn)繳納個人所得稅，骨干員工的個人所得稅極有可能高達(dá)35%。財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)規(guī)定：“非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅;股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及咨詢稅費后的差額，適用‘財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得’項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。”深信服科技骨干員工通過有限合伙企業(yè)作為持股平臺低價取得的公司股權(quán)，本質(zhì)上屬于股權(quán)激勵，但能否適用財稅〔2016〕101號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策?實踐中，該種股權(quán)激勵咨詢?yōu)閺V大未上市的高科技企業(yè)普遍所采用，希望國家相關(guān)主管部門可以明確將該股權(quán)激勵咨詢納入財稅〔2016〕101號文件所規(guī)定的稅務(wù)優(yōu)惠政策中，真正促進(jìn)“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”國家戰(zhàn)略落地實施。

　　專家建議：
　　普華永道中國稅務(wù)及商務(wù)咨詢合伙人黃家榮表示，在制定政策的時候應(yīng)通盤考慮創(chuàng)新企業(yè)的發(fā)展的特點。在創(chuàng)業(yè)初期對投資的資金需求很強(qiáng)烈�？梢猿雠_相關(guān)優(yōu)惠政策對投資于雙創(chuàng)企業(yè)的投資方給予更多的傾斜。在創(chuàng)新企業(yè)里創(chuàng)始人與員工的關(guān)系基本是同舟共濟(jì)，與普通的企業(yè)甚至上市公司雇主與雇員的關(guān)系有很大不同，需針對雙創(chuàng)企業(yè)的特點調(diào)整適用于普通雇員優(yōu)惠政策，能更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。例如，探索將人力資源成本納入流轉(zhuǎn)稅抵扣鏈條、提高高端人才職工教育經(jīng)費等費用的所得稅扣除限額等。

　　優(yōu)必選科技：出口退稅助企業(yè)開辟國外市場
　　深圳市優(yōu)必選科技有限公司(以下簡稱優(yōu)必選科技)成立于2012年3月，是一家專注于智能服務(wù)機(jī)器人研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的高科技公司，已獲得幾十項國家技術(shù)專利。公司還開發(fā)了多款用于家庭和公共場合的機(jī)器人系統(tǒng)，如基于智能監(jiān)控技術(shù)的移動家庭安防機(jī)器人、多關(guān)節(jié)智能積木機(jī)器人、人形智能機(jī)器人阿爾法系列等。智能機(jī)器人阿爾法在央視猴年春晚和元宵晚會亮相，能歌善舞、幽默智能，一時間風(fēng)靡全國。

　　優(yōu)必選科技財務(wù)總監(jiān)左雪梅感嘆道，“2015年8月才有了第一筆出口業(yè)務(wù)，可以說進(jìn)軍國際市場的時間并不長。但短短一年時間，我們的出口銷售額就達(dá)到了3177萬元，占總銷售額的40%，可以說出口逐漸占據(jù)銷售更大的比重，這是對我們自主研發(fā)、不斷創(chuàng)新的鼓勵，也提振了我們開拓國際市場、讓中國創(chuàng)造的智能機(jī)器人走向世界的信心。但是，這些出口業(yè)務(wù)雖然符合退稅條件，我們卻因為不了解政策，遲遲沒有到稅務(wù)局申請退稅。南山區(qū)國稅局發(fā)現(xiàn)這個情況后，第一時間通知我們可以辦理退稅，并詳細(xì)講解了辦理程序和所需資料。2016年2月，我們第一次辦結(jié)了出口退稅業(yè)務(wù)，目前已收到退稅款535萬元，這大大加速了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高了企業(yè)生產(chǎn)能力，也更有利于我們積極開拓海外市場。”

企業(yè)期盼：
左雪梅介紹，雙創(chuàng)領(lǐng)域瞬息萬變，新事物、新業(yè)態(tài)、新模式層出不窮，比如“互聯(lián)網(wǎng)O2O平臺”、“BT+IT”、“供應(yīng)鏈+金融”等。這些新興業(yè)態(tài)在產(chǎn)業(yè)萌芽階段很需要稅務(wù)優(yōu)惠政策的扶持和幫助。在發(fā)達(dá)國家，稅務(wù)優(yōu)惠政策大多都以法的形式頒布，同時還會針對創(chuàng)新業(yè)態(tài)頒布相應(yīng)法律法規(guī)以引導(dǎo)行業(yè)發(fā)展。例如，美國有《經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇稅法》，法國制定了《創(chuàng)新與科研法》，均對中小企業(yè)創(chuàng)新提供了不同程度的優(yōu)惠和引導(dǎo)。如果各個稅種在針對相近業(yè)態(tài)或相似群體設(shè)置優(yōu)惠時，采取相同或類似的優(yōu)惠條件，可充分發(fā)揮多個稅種間的政策協(xié)同效應(yīng)，放大稅務(wù)優(yōu)惠對創(chuàng)新的促進(jìn)作用

專家建議：
　　柴火創(chuàng)客財務(wù)總監(jiān)鄧暉呼吁，希望國家針對特殊群體創(chuàng)業(yè)制定配套稅務(wù)優(yōu)惠，比如在增值稅和企業(yè)所得稅方面加大重點群體創(chuàng)業(yè)的稅額式優(yōu)惠和稅率式優(yōu)惠，在個人所得稅、車輛購置稅、房產(chǎn)稅等稅種方面加大重點群體創(chuàng)業(yè)的支持力度。

（轉(zhuǎn)自中國稅務(wù)報）