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會計師事務所信用等級管理辦法財政局文件

嘉財會〔2013〕450號

關于印發(fā)《會計師事務所信用等級

管理辦法》的通知

各縣（）財政局、會計師事務所：

實施會計師事務所信用等級管理，是推進會計誠信體系建設的重要組成部分。為進一步規(guī)范我會計師事務所執(zhí)業(yè)行為，發(fā)揮注冊會計師在社會經(jīng)濟中的鑒證和服務作用，不斷提升服務經(jīng)濟，服務社會的能力，特制定《會計師事務所信用等級管理辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

財政局

2013年10月12日

會計師事務所信用等級管理辦法

第一章 總則

第一條 為促進會計誠信體系建設，切實加強對會計師事務所的管理和監(jiān)督，確保新審計準則和會計準則得到有效執(zhí)行，促進注冊會計師執(zhí)業(yè)質量的全面提升。根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》、《會計師事務所內部治理指南》、《企業(yè)內部會計控制規(guī)范》等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于在依法設立的會計師事務所。

第三條 會計師事務所信用等級評定和管理，堅持公平、公開、公正原則，按照統(tǒng)一的內容、標準、方法和程序進行。

第二章 評定機構

第四條 會計誠信體系建設領導小組，負責會計師事務所信用等級管理辦法的修訂和評定結果的確認。領導小組下設辦公室，具體負責組織實施會計師事務所信用等級的評定工作。

第五條 會計誠信體系建設領導小組辦公室在組織開展會計師事務所信用等級評定時成立評審小組和匯審小組。

第六條 評審小組和匯審小組成員由主管財政機關會計管理部門、財政監(jiān)督部門有關人員組成。

第三章 評定內容與標準

第七條 會計師事務所信用等級評定的主要內容包括：

（一）會計師事務所的規(guī)模和注冊會計師人員情況；

（二）會計師事務所執(zhí)業(yè)質量控制、承接行政機關委托業(yè)務數(shù)量及質量等情況；

（三）會計師事務所內部治理情況；

（四）遵守行業(yè)的職業(yè)道德情況；

（五）會計師事務所的財務會計情況；

（六）有無不良執(zhí)業(yè)記錄情況。

具體評審內容詳見《會計師事務所信用等級評審表》（附件1）

第八條 會計師事務所信用等級評定實行百分制考核。評定等級分為：A（優(yōu)秀）、B（良好）、C（合格）、D（不合格）四類。考核得分90分（含）以上的為A類會計師事務所， 考核得分80分（含）以上低于90分的為B類會計師事務所，考核得分60分（含）以上低于80分的為C類會計師事務所，考核得分低于60分的為D類會計師事務所。

第九條 有違反行業(yè)自律行為的不得評定為A類會計師事務所。

第十條 有下列情形之一的，直接確定為D類會計師事務所：

（一）出具虛假報告的；

（二）近二年因執(zhí)業(yè)質量、違法違規(guī)受到行政處罰或行業(yè)懲戒的。

第四章 評定程序

第十一條 會計師事務所信用等級評定采取會計師事務所自評和評定機構組織實地評審相結合的形式進行，會計師事務所登陸財政地稅網(wǎng)(www.jxcs.gov.cn)下載會計師事務所信用等級評審表，按照評審內容逐項進行自我打分，自評后將評審表（一式三份）上報財政局會計管理部門。

第十二條 評審小組赴實地評審時，應要求被評會計師事務所提供以下資料：

（一）會計師事務所的執(zhí)業(yè)證書、工商營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證原件及復印件；

（二）被評會計師事務所當年度所出具的業(yè)務報告和工作底稿；

（三）依法制定的會計師事務所執(zhí)業(yè)質量控制制度、內部治理制度、財務會計管理制度；

（四）被評會計師事務所當年度的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料。

第十三條 評審小組在評審時應按照《會計師事務所信用等級評審表》中所列考核內容和評分標準進行逐項評審打分，并認真做好評審工作底稿。評審工作結束時，及時向會計誠信體系建設領導小組辦公室遞交評審工作底稿和評審等級建議。

第十四條 匯審小組審查評審情況，重點確認評審資料是否完整、取證是否充分、評分是否咨詢等，并及時匯總評審單位資料、形成案審報告、提出匯審結論。

第十五條 會計誠信體系建設領導小組辦公室召開會議聽取評審及匯審工作匯報，提出會計師事務所信用等級建議報領導小組審定。

第十六條 會計師事務所信用等級確定后，應通過媒體向社會公示，公示有異議的，要及時組織復核并重新確定等級。

第五章 管理措施

第十七條 會計師事務所信用等級評定，每二年組織一次。評定結果的有效期為二年，但如在上級組織的執(zhí)業(yè)質量和注協(xié)組織的行業(yè)自律檢查中有嚴重問題的，應及時作出降級調整。

第十八條 對A類會計師事務所實行以下管理措施：

（一）在政府采購委托業(yè)務和政府投資項目招標中，給予優(yōu)先考慮；

（二）在各類評優(yōu)評先活動中，給予優(yōu)先考慮；

（三）其他激勵措施。

第十九條 對B類會計師事務所，按照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，在執(zhí)業(yè)質量控制、內部治理、財務管理、會計核算、法律責任等方面，實行常規(guī)管理。

第二十條 對C類會計師事務所除實行常規(guī)管理外，還實行以下管理措施：

（一） 財政機關不定期對會計師事務所進行專項檢查；

（二） 根據(jù)檢查情況，由財政機關督促會計師事務所限期整改，并在規(guī)定期限內將整改情況報財政機關。

第二十一條 對D類會計師事務所除實行對C類會計師事務所的管理外，還實行以下管理措施：

（一）不得參與政府采購委托業(yè)務和政府投資項目招標活動;

（二）不得參與各類評優(yōu)評先活動；

（三）其他約束措施。

第六章 附則

第二十二條 會計師事務所對信用等級評定結果不服的，可在接到《會計師事務所信用等級評定結果通知書》7日內向會計誠信體系建設領導小組辦公室提出異議，由會計誠信體系建設領導小組根據(jù)復核情況做出裁定。

第二十三條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，由財政局負責解釋。

附件：1.會計師事務所信用等級評審表

2.會計師事務所信用等級評定結果通知書

3.會計師事務所信用等級調整通知書

附件1

會計師事務所信用等級評審表

會計師事務所名稱：

會計師事務所地址：

法定代表人： 聯(lián)系電話：

會計負責人： 聯(lián)系電話：

本單位對以上情況的真實性負責，信用等級自評結果為 。

法定代表人簽字：

會計師事務所蓋章： 年 月 日

附件2

會計師事務所信用等級評定結果通知書

編號：

：

根據(jù)《會計師事務所信用等級管理辦法》的規(guī)定，我局對你所的信用等級進行了評定。

認定你所為 年度信用等級 類會計師事務所，并實施 類管理。

主管財政機關（蓋章）

年 月 日

注：本通知書一式二份，被評定會計師事務所、主管財政機關各一份。

附件3

會計師事務所信用等級調整通知書

編號：

：

根據(jù)《會計師事務所信用等級管理辦法》的規(guī)定，我局對你所的信用等級狀況進行了復核。

認定你所為 年度信用等級 類會計師事務所，并實施

類管理，同時取消你所的信用等級 類資格，停止實施 類管理。

主管財政機關（蓋章）

年 月 日

注：本通知書一式二份，被調整會計師事務所、主管財政機關各一份。