上市公司分紅派息，對(duì)投資企業(yè)而言，屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定中的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。居民企業(yè)與非居民企業(yè)對(duì)此則有著不同的申報(bào)及扣繳方式。上市公司向其股東派發(fā)股息和紅利主要有現(xiàn)金股利和股票股利兩種形式。那么，今天將為大家具體介紹下企業(yè)分紅派息時(shí)如何代扣代理所得稅?
(一)居民企業(yè)取得分紅派息自行申報(bào)納稅，無(wú)須代扣代理。
對(duì)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕82號(hào))的規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅務(wù)入。
(二)非居民企業(yè)取得分紅派息實(shí)行源泉扣繳。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào))的規(guī)定，非居民企業(yè)其取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，實(shí)行源泉扣繳，稅款由扣繳義務(wù)人從每次支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于非居民企業(yè)取得b股等股票股息征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2009〕394號(hào))規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)外公開發(fā)行、上市股票(a股、b股和海外股)的中國(guó)居民企業(yè)，在向非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一按10%的稅率代扣代理企業(yè)所得稅。
問(wèn)：新收入準(zhǔn)則下，驗(yàn)工計(jì)價(jià)單是不是收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)？增值稅和企業(yè)所得稅務(wù)入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)呢？答：新準(zhǔn)則下強(qiáng)調(diào)按照投入法或者產(chǎn)出法計(jì)量履約進(jìn)度，驗(yàn)工計(jì)價(jià)只是工程價(jià)款支付的依據(jù)，施工企業(yè)取得工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)單時(shí)，說(shuō)明享受了收款的權(quán)利，根據(jù)履約情況，計(jì)入“應(yīng)收賬款”或者“合同資產(chǎn)”科目，也不按驗(yàn)工計(jì)價(jià)單全額計(jì)提“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。因?yàn)闀?huì)計(jì)與稅..
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