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企業(yè)經(jīng)營(yíng)有盈有虧，而根據(jù)我國(guó)稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的利潤(rùn)總額都可以彌補(bǔ)前5個(gè)納稅年的虧損額。不過(guò)，稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額，而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。那么，今天將為大家具體介紹下有關(guān)企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損的一些注意事項(xiàng)：

一、彌補(bǔ)虧損的時(shí)間期限為五年

稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期很長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

二、企業(yè)可以自行彌補(bǔ)虧損，不需要稅務(wù)部門審批

按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法》的通知(國(guó)稅發(fā)[1997]189號(hào))，企業(yè)用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損時(shí)，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審核才能彌補(bǔ)。

三、預(yù)繳稅款時(shí)可以直接彌補(bǔ)虧損

內(nèi)資企業(yè)所得稅法(國(guó)稅發(fā)[2004]082號(hào))規(guī)定，納稅人在納稅申報(bào)時(shí)(包括預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào))可自行計(jì)算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損。

四、企業(yè)改制重組后可以延續(xù)彌補(bǔ)虧損

為了鼓勵(lì)一些企業(yè)改制重組，稅務(wù)政策對(duì)一些符合規(guī)定條件的企業(yè)原來(lái)的虧損，可以由改制后的企業(yè)彌補(bǔ)。

五、匯總納稅成員企業(yè)可以相互彌補(bǔ)，但境外虧損不能由境內(nèi)企業(yè)彌補(bǔ)

內(nèi)資企業(yè)所得稅法方面，稅法規(guī)定，成員企業(yè)在總機(jī)構(gòu)集中清算年度發(fā)生的虧損，由總機(jī)構(gòu)在年度匯總清算時(shí)統(tǒng)一盈虧相抵，并可按稅法規(guī)定遞延抵補(bǔ)，各成員企業(yè)均不得再用本企業(yè)以后年度的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)虧損。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的所得額能彌補(bǔ)虧損

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局[2010]20號(hào))規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。

七、企業(yè)虛報(bào)虧損的要受到處罰

企業(yè)虛報(bào)虧損是指企業(yè)在年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中申報(bào)的虧損數(shù)額大于按稅務(wù)規(guī)定計(jì)算出的虧損數(shù)額。

如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)了盈利，而前期年度發(fā)生了虧損，不要忘了可以在稅前進(jìn)行彌補(bǔ)虧損。不過(guò)，稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額，而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。