網友“國外財務人員”：對涉及享受雙邊稅務優(yōu)惠的國家或地區(qū)的代付行支付代付利息時，稅務優(yōu)惠申請由誰向何級稅務機關申請？ 廖體忠：非居民享受協定優(yōu)惠待遇，原則上應由納稅人本人向主管稅務機關提出申請，并提交相關材料，經批準后可以享受協定待遇，不申請或申請后未被批準，不能享受。享受協定待遇申請也可由納稅人委托代扣代理義務人或者其他代理人提出。
網友85471：同期資料準備對于外企來說有什么重要性？我們應該如何應對？ 廖體忠：按照企業(yè)所得稅法及其實施條例以及特別納稅調整實施辦法的有關規(guī)定，符合準備同期資料條件的企業(yè)有義務按規(guī)定要求準備同期資料，來證明本企業(yè)年度發(fā)生的關聯交易符合獨立交易原則。如果企業(yè)沒有按照要求準備同期資料，將可能承擔以下風險：一、被稅務機關列為重點調查對象，二、行政處罰，三、被核定..
網友85307：《特別納稅調整實施辦法(試行)》（國稅發(fā)〔2009〕2號）提到的“同期資料準備”，企業(yè)應準備到什么程度，是否有參考的模版？ 廖體忠：《特別納稅調整實施辦法（試行）》第十四條對同期資料應包括的內容作了明確規(guī)定，包括企業(yè)組織結構、生產經營情況、關聯交易情況、可比性分析、轉讓定價方法的選擇和使用等幾個方面，企業(yè)可從這幾個方面準備同期資料。
1.根據《關于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》（國稅函〔2008〕277號）規(guī)定，納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行..
從事教育勞務取得的收入，按“文化體育業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅，稅率為3%。對托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務取得的收入免征營業(yè)稅。享受免稅的托兒所、幼兒園是指經縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實施0～6歲學前教育的機構，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學前班、幼兒班、保育院。民辦托兒所、幼兒園予以免征營業(yè)稅的養(yǎng)育服務收入，是指在報經當地有關部門備案并公示的收..
根據《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第五條第一項“對單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應稅行為”的規(guī)定，上述行為應該繳納營業(yè)稅。也就是說從2009年1月1日開始，對個人將不動產或者土地使用權無償贈與他人的行為需要繳納營業(yè)稅。
根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅問題解答（之一）的通知〉》（國稅函發(fā)〔1995〕156號）規(guī)定，單位和個人取得的各種名目的贊助收入是否繳納營業(yè)稅，主要看是否發(fā)生了向贊助方提供應稅勞務、轉讓無形資產或轉讓不動產所有權的行為。如果沒有向贊助方提供應稅勞務、轉讓無形資產或轉讓不動產所有權，此項收入屬于無償取得，不需要繳納營業(yè)稅。反之則屬有償取得，應按規(guī)定繳納營業(yè)..
攝影店出售膠卷和提供沖洗服務屬于兼營行為，根據《增值稅暫行條例實施細則》第七條規(guī)定，納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業(yè)額。未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。因此，攝影店如果能分別核算膠卷銷售額和沖洗照片服務的營業(yè)額，則分別繳納增值稅和營業(yè)稅。如果不能分別核算，由國、地稅主管稅..
超市向供貨方收取的部分收入，按以下原則繳納營業(yè)稅或增值稅： 1.超市向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且超市向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，應按營業(yè)稅的適用稅目、稅率繳納營業(yè)稅。2.超市向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷..
網友626116：《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第八條中提到“股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出”。這條規(guī)定中“不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出”指的是哪些稅費？ 廖體忠：到目前為止，沒有任何可以扣除的稅費支出，營業(yè)稅不屬于稅法規(guī)定的稅費支出。
網友“微微安”：按《海關審定進出口貨物完稅價格辦法》的相關規(guī)定，將特許權使用費（商標權和分銷權）計入進口貨物的完稅價格，征收了進口環(huán)節(jié)的關稅和增值稅，那么企業(yè)在支付給境外供應商特許權使用費時，是否還要按規(guī)定扣繳10%的預提所得稅？ 廖體忠：應扣繳10%的企業(yè)所得稅。
網友8528：非居民企業(yè)所得稅是否必須代扣代理，非居民企業(yè)能否自行申報？ 廖體忠：根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，實行源泉扣繳的企業(yè)所得為：非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅�？劾U義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地申報繳納。
網友85249：如果代扣代理單位不肯履行扣繳義務，要求境外公司自己繳納企業(yè)所得稅。那么，境外單位是否可以把稅款匯到稅務機關的賬戶上？ 廖體忠：如果境內單位是法定扣繳義務人，就必須履行扣繳義務，否則應承擔相應的法律責任。所以，代扣代理單位不能隨意不履行扣繳義務，并自行要求境外單位繳納企業(yè)所得稅。如果扣繳義務人未依法扣繳或者依法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生..
網友8171：非居民企業(yè)派其雇員到中國境內提供咨詢勞務，如果我國與該非居民企業(yè)所屬國間沒有簽訂協定，該如何征稅？要區(qū)分是否構成常設機構嗎？稅率是多少？ 廖體忠：與我國沒有簽訂稅務協定的國家和地區(qū)的企業(yè)派遣雇員到中國境內提供咨詢勞務，通常構成企業(yè)所得稅法意義上的機構、場所，應對歸屬于該機構、場所的所得繳納企業(yè)所得稅，不再區(qū)分是否構成常設機構，適用25％的稅率。
網友85471：根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，實行源泉扣繳的所得為非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅�？劾U義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地申報繳納。請問，扣繳義務人的企業(yè)所得稅是在國稅部門還是地稅部門繳納呢？ 廖體忠：根..
網友PHCT1：若合同雙方均為境外的非居民企業(yè)，有部分勞務或服務在中國境內提供，對這部分勞務稅務機關如何進行管理？ 廖體忠：應按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅務管理暫行辦法》的規(guī)定辦理稅務登記、納稅申報和繳納稅款事宜。首先，應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續(xù)，實行按年計算、分季預繳、年終匯算清繳的方法申報繳納企..
網友85278：按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅務管理暫行辦法》的規(guī)定，非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務均需辦理稅務登記，是否有例外？如果是非居民個人還需辦理稅務登記嗎？ 廖體忠：沒有例外。非居民企業(yè)在中國境內承包工程作業(yè)或者提供勞務的，應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續(xù)。非居民個人不涉及企業(yè)所得稅，有關問題請..
網友85334：《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅務管理暫行辦法》第五條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內承包工程作業(yè)或提供勞務的，應當自項目合同或協議（以下簡稱合同）簽訂之日起30日內，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續(xù)。請問不需要辦理營業(yè)執(zhí)照的非居民企業(yè)，如何辦理稅務登記？ 廖體忠：在項目所在地辦理稅務登記是稅務征管法等相關法規(guī)的規(guī)定，這也是稅務機關加強稅源監(jiān)..
網友CPAN：國家稅務總局印發(fā)的《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》中第三條規(guī)定，對非居民企業(yè)取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳。請問，“其他所得”具體涉及哪些內容？關聯公司間代墊費用是否屬于關聯交易？有關境內機構或個人對外支付的差旅費、會議費、商品展..
網友“微微安”：新頒布的《企業(yè)所得稅法》是否還有“預提所得稅”的概念？其稅率是多少？ 廖體忠：預提所得稅不是一個稅種，而是對非居民企業(yè)取得的來源于我國境內的所得實行源泉扣繳方式征收企業(yè)所得稅。這類源泉扣繳所得的范圍包括股息、紅利、利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得或國務院規(guī)定的其他所得。這類所得是屬于非居民企業(yè)未在中國設立機構場所取得的所得，或..
網友85397：關聯企業(yè)間的一些代墊費用，如代收代付費用等，是否要視為關聯交易準備同期資料？ 廖體忠：只要是關聯企業(yè)間發(fā)生的交易都屬于關聯交易，因此，關聯企業(yè)之間的代收代付行為也屬于關聯交易。至于準備同期資料，只要企業(yè)不符合《特別納稅調整實施辦法（試行）》第十五條規(guī)定的免予準備同期資料的三個條件，都應該準備同期資料。
網友85712：非居民企業(yè)（有設立機構場所）取得來源于中國境內的所得，應該按照企業(yè)所得稅法的哪條規(guī)定納稅？ 廖體忠：根據《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業(yè)所得稅。因此，在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，適用《企業(yè)所得..
網友“計芳”：非居民企業(yè)在中國境內提供服務需要繳納哪種稅？都要辦理稅務登記嗎？ 廖體忠：非居民在中國境內提供勞務，需要繳納企業(yè)所得稅的，按照《企業(yè)所得稅法》有關規(guī)定界定勞務的性質。需要繳納營業(yè)稅的，按照《營業(yè)稅條例》有關規(guī)定界定勞務性質。凡屬于企業(yè)所得稅或營業(yè)稅的納稅人，均應按照國家稅務總局令2009年第19號文件的規(guī)定辦理稅務登記。
網友“水晶盒子”：跨年度來華提供短期勞務的非居民雇員，是否要自行申報納稅？ 廖體忠：跨年度來華提供短期勞務的非居民雇員，應按照《企業(yè)所得稅法》和國家稅務總局令2009年第19號《非居民承包工程和提供勞務稅務管理辦法》等相關文件的規(guī)定，自行申報納稅或由稅務機關指定單位扣繳。
網友“西瓜995”：按照《企業(yè)所得稅法》有關規(guī)定，非居民企業(yè)提供技術服務取得的技術服務費所得應該按照哪個標準來確定應納稅所得額？稅率是多少？ 廖體忠：對于非居民企業(yè)提供技術服務、設備安裝勞務取得的所得，根據《企業(yè)所得稅法》的相關規(guī)定，屬于在中國境內設立機構、場所的，應當就其來源于中國境內的所得，據實計算或核定應納稅所得額，適用稅率為25%。對于適用雙邊稅務協..
網友“外企會計”：我們已將2008年1月1日～2008年12月31日期間的利息匯給境外代付行，代付行已在當地繳稅，是否還要追回？代付地稅務機關要退還代付行才能匯回我國境內，是否存在雙重征稅行為？ 廖體忠：根據《企業(yè)所得稅法》有關規(guī)定，你行向境外代付行支付利息時，應依法代扣代理企業(yè)所得稅。沒有依法履行扣繳義務的，根據《稅務征管法》相關規(guī)定，稅務機關對扣繳義務人可以處未..
網友85283：技術轉讓分為幾種？境內企業(yè)支付技術轉讓費用，是否需要開具稅務證明？ 廖體忠：技術轉讓分為所有權的技術轉讓和使用權的技術轉讓。如果屬于所有權的技術轉讓，傾向于按照轉讓財產收益征收企業(yè)所得稅。如果屬于使用權的技術轉讓，則應該按照轉讓特許權使用費征收企業(yè)所得稅。境內企業(yè)支付技術轉讓費，應根據《國家外匯管理局國家稅務總局關于服務貿易等項目對外支付提交..
根據《合同法》第五十二條規(guī)定，違反法律、行政法規(guī)進行強制性規(guī)定的合同無效。稅務是國家以法律、行政法規(guī)強制性規(guī)定的形式授權實施的行政征收活動。征收項目、納稅義務人（或稱納稅人）、稅率等均由法律、行政法規(guī)規(guī)定�！抖悇照魇展芾矸▽嵤┘殑t》第三條規(guī)定，任何部門、單位和個人作出的與稅務法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效。納稅人應當依照稅務法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行..
財政部、國家稅務總局《關于對外資企業(yè)及外籍個人征收房產稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕3號）規(guī)定，根據2008年12月31日國務院發(fā)布的第546號令，自2009年1月1日起，廢止《城市房地產稅暫行條例》，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人（包括港澳臺資企業(yè)和組織以及華僑、港澳臺同胞，以下統(tǒng)稱外資企業(yè)及外籍個人）依照《房產稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）繳納房產稅。..
網友“炒胡豆”：我公司在國外取得了外國公司為我公司設計的咨詢，但由國內向國外支付設計費，我公司應憑什么發(fā)票入賬，是否代扣外國企業(yè)企業(yè)所得稅？ 廖體忠：應憑合法有效的付款憑證入賬。如果設計行為全部發(fā)生在境外，則不需要在中國繳納企業(yè)所得稅；如果設計行為發(fā)生在中國境內，那么外國公司應就其在境內取得的設計收入繳納企業(yè)所得稅，不存在代扣的問題。
網友PHCT2：如果非居民企業(yè)向居民企業(yè)提供服務，且全部在境外提供，若扣繳義務人未履行扣繳義務，稅務機關很難直接向非居民企業(yè)追征稅款，在實際操作中是否會向境內的扣繳義務人來追繳稅款？ 廖體忠：根據《稅務征管法》有關規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣稅款0.5倍～3倍的罰款。
根據財政部、海關總署、國家稅務總局2008年第43號公告規(guī)定： 1.自2009年1月1日起，對《國務院關于調整進口設備稅務政策的通知》（國發(fā)〔1997〕37號）中，國家鼓勵發(fā)展的國內投資項目和外商投資項目進口的自用設備、外國政府貸款和國際金融組織貸款項目進口設備、加工貿易外商提供的不作價進口設備，以及按照合同隨上述設備進口的技術及配套件、備件，恢復征收進口環(huán)節(jié)增值稅，在原..
根據《關于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅務政策問題的通知》（財稅〔2009〕31號）規(guī)定，出版、發(fā)行企業(yè)庫存呆滯出版物，紙質圖書超過5年（包括出版當年，下同）、音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過2年、紙質期刊和掛歷年畫等超過1年的，可以作為財產損失在稅前據實扣除。已作為財產損失稅前扣除的呆滯出版物，以后年度處置的，其處置收入應納入處置當年的應稅務入。
根據國家稅務總局《關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條的規(guī)定，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內容： 1.尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、..
根據國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第九條規(guī)定，新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據上述規(guī)定處理。
根據國家稅務總局《關于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2009〕118號）規(guī)定，企業(yè)政策性搬遷和處置收入，是指因政府城市規(guī)劃、基礎設施建設等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷（包括部分搬遷或部分拆除）或處置相關資產而按規(guī)定標準從政府取得的搬遷補償收入或處置相關資產而取得的收入，以及通過市場（招標、拍賣、掛牌等形式）取得的土地使用權轉..
根據《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》）�！渡暾垎巍匪鶎乃{字專用發(fā)票應經稅務機關認證。經認證結果為“認..
增值稅專用發(fā)票丟失，首先要到辦稅廳領取并填寫《發(fā)票掛失/損毀報告表》，并且要在報紙上刊登遺失聲明。依據《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第二十八條規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅..
根據《土地增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定，土地增值稅是對出售或者以其他方式有償轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物的行為所征收的稅。出售或轉讓應當以辦理相應產權為標志，產權未發(fā)生轉移就不構成出售或轉讓。只出租地下車位的行為，因為沒有發(fā)生使用權的轉移，不需要繳納土地增值稅，應按照“服務業(yè)㎡㎡㎡租賃業(yè)”項目，以5%的稅率繳納營業(yè)稅。
1.運輸發(fā)票必須合法。增值稅一般納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運輸費用，準予抵扣的運費結算單據(普通發(fā)票)，是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸的非國有運輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。準予計算進項稅額抵扣貨運發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票。 2.運輸發(fā)票上注明的扣除項目必須符合規(guī)定。準予抵扣..
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