根據(jù)稅法規(guī)定合同完成后一次結(jié)算工程價款辦法的工程合同，應于合同完成，價款結(jié)算時確認收入實現(xiàn)。按照《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十五條的規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，收入實現(xiàn)為收到預收款的當天。因此，預收性質(zhì)的工程價款其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕157號）規(guī)定，從2009年1月1日起，取消“廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”和“生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額”的政策，單位和個人銷售再生資源，應當..
根據(jù)國家稅務總局公告〔2008〕1號文件規(guī)定： 1．自2009年1月1日起，從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資，不得開具印有“廢舊物資”字樣的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱廢舊物資專用發(fā)票）。納稅人取得的2009年1月1日以后開具的廢舊物資專用發(fā)票，不再作為增值稅扣稅憑證。2．納稅人取得的2008年12月31日以前開具的廢舊物資專用發(fā)票，應在開具之日起90天內(nèi)辦理認證..
根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條、《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條，納稅人購買的設備同時用于增值稅應稅項目（不包括免征增值稅項目）和營業(yè)稅勞務的，其設備進項稅額可以抵扣。
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍地區(qū)，納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%的征收率減半征收增值稅；2008年12月31日以前已..
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于停止外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設備退稅政策的通知》（財稅〔2008〕176號）規(guī)定，自2009年1月1日起，對外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購國產(chǎn)設備可全額退還國產(chǎn)設備增值稅的政策停止執(zhí)行。為保證政策調(diào)整平穩(wěn)過渡，外商投資企業(yè)在2009年6月30日以前（含本日，下同）購進的國產(chǎn)設備，在增值稅專用發(fā)票稽核信息核對無誤的情況下，可選擇按原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行增值稅..
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅務入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條規(guī)定，企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。 因此，對于跨年度工程，如果持續(xù)時間不超過12個月，可按照上述文件規(guī)定進行預繳，待工程全部完成后結(jié)清稅款。
《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除。 《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十九條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第十三條第三項所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：1.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；2.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上�！镀髽I(yè)所得稅法》第十三條..
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，未經(jīng)核定的準備金支出不得扣除。目前除金融、保險等少數(shù)行業(yè)正在考慮外，其他行業(yè)暫不準計提壞賬準備。
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）第一條第一項規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應并入企業(yè)當年收入總額。據(jù)此，取得財政局設備技術(shù)更新改造撥款，應并入當年收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔2003〕16號），勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險、住房公積金等，統(tǒng)一交給勞務公司代為發(fā)放或者辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力工資和勞動力辦理保險后的余額為計征營業(yè)稅的營業(yè)額。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則的規(guī)定，其他個人銷售自己使用過的物品免征增值稅。 根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售除自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收..
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）第二十二條規(guī)定，總機構(gòu)在年度終了后5個月內(nèi)，應依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定進行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳。各分支機構(gòu)不進行企業(yè)所得稅匯算清繳。當年應補繳的所得稅款，由總機構(gòu)繳入中央國庫。當年多繳的所得稅款，由總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)開具“稅務收..
2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳與以往年度的不同之處主要表現(xiàn)在三個方面。 1.匯算清繳報表填列的政策依據(jù)不同。從2008年開始，企業(yè)所得稅匯算清繳要以新《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》，以及新法頒布實施后陸續(xù)下發(fā)的相關(guān)法規(guī)、文件為依據(jù)。2.匯算清繳報表的內(nèi)容及格式與往年的差異較大。由于新舊企業(yè)所得稅法內(nèi)容改變很大，因而匯算清繳報表的內(nèi)容和格式與往年差異較大..
根據(jù)《中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則》（國務院令第482號）第四條的規(guī)定，在機場、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)，并在車船管理部門登記的車船，應當繳納車船稅�！秾嵤┘殑t》第三條規(guī)定，條例第一條第二款所稱車船管理部門，是指公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等依法具有車船管理職能的部門。因此，凡是應當在公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等車船管理職能部門登記..
根據(jù)國家稅務總局《個體工商戶稅務定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局令第16號，以下簡稱《辦法》）第十八條第二款規(guī)定，定期定額戶當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度的，應當在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向稅務機關(guān)進行申報并繳清稅款。具體幅度由省級稅務機關(guān)確定。按照《辦法》第十九條和《關(guān)于個體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕183..
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔1998〕333號）規(guī)定，公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本，實際是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。因此，對屬于個人股東分得再投入公司的部分，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。對于非居民企業(yè)股..
1.自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營的，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。 2.自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部的退役金免征個人所得稅。3.為安置自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60％以上（含60％），經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅務政策的通知》（財稅〔2009〕23號）和《國務院關(guān)于做好當前經(jīng)濟形勢下就業(yè)工作的通知》（國發(fā)〔2009〕4號），延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅務政策規(guī)定如下： 1.對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的，3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。2.對..
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）第六條規(guī)定，一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。因此，一般納稅人辦理注銷時，庫存未實現(xiàn)銷售不需要補繳增值稅。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2009〕11號）規(guī)定，自2009年～2010年供暖期期間，對供熱企業(yè)向居民個人（以下稱居民）供熱而取得的采暖費收入繼續(xù)免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。免征增值稅的采暖費收入，..
根據(jù)《關(guān)于簡化出口貨物退（免）稅單證備案管理制度的通知》（國稅函〔2009〕104號）的規(guī)定，自2009年4月1日起，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅后，一律按照《國家稅務總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知》（國稅發(fā)〔2005〕199號）第二條規(guī)定的第二種方式進行單證備案，即在《出口貨物備案單證目錄》的“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點..
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅務入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定，對會員費確認收入?yún)^(qū)分兩種情況：一種是申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費，在取得該會員費時確認收入。一種是申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務，該會員費應在整個受益期..
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。因此，集團公司向下屬公司提取管理費，下屬公司稅前扣除的作法在新稅法下已停止執(zhí)行。在新稅法下，集團公司與下屬公司之間的業(yè)務往來收付費用，按照《國家稅務總局關(guān)于母子公司間提供服務支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處..
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）的規(guī)定，新稅法實施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預計凈殘值并計提的折舊，不做調(diào)整。新稅法實施后，對此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計算折舊..
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字〔1996〕79號）第一條規(guī)定，企業(yè)納稅年度內(nèi)應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣。 根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕191號）第五條的規(guī)定，《財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字〔1996〕79號）..
對于企業(yè)在新稅法實施前的虧損能否結(jié)轉(zhuǎn)到新稅法實施后扣除的問題，根據(jù)原《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十一條的規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補。下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但很長不得超過5年。另外，根據(jù)從2008年1月1日開始實施的新《企業(yè)所得稅法》第十八條..
根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕116號）第四條規(guī)定，企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除： 1.新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費..
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）規(guī)定： 1.企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。2.對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅務入，在計算應納稅所得額時從收入總..
根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業(yè)稅。這里銷售商品房的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應當依法繳納營業(yè)稅。而商品房購買者，不是營業(yè)稅的納稅人。所以，開發(fā)商要求購房人繳納營業(yè)稅，不符合稅法規(guī)定。
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）關(guān)于以前年度職工教育經(jīng)費余額的處理規(guī)定，對于在2008年以前已經(jīng)計提但尚未使用的職工教育經(jīng)費余額，2008年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費應先從余額中沖減。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。因此，2007年計提的職工教育經(jīng)費可用2008年發(fā)生的職工教育經(jīng)費沖減，不足沖減部分可按照企業(yè)所得稅法..
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)的工資、薪金扣除時間為實際發(fā)放的納稅年度。所以，即使企業(yè)計提了職工的工資，但是沒有發(fā)放，也不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
《財政部國家稅務總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）對此明確如下：合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅。合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。 《通知》規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則，應納稅所得額的計算，按照《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的..
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第四條規(guī)定，2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅。2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。
《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第13號，以下簡稱《辦法》）第七條列舉了須經(jīng)稅務機關(guān)審批才能在申報企業(yè)所得稅時扣除的8種情形：1.因自然災害、戰(zhàn)爭等政治事件等不可抗力或者人為管理責任，導致現(xiàn)金、銀行存款、存貨、短期投資、固定資產(chǎn)的損失。2.應收、預付賬款發(fā)生的壞賬損失。3.金融企業(yè)的呆賬損失。4.存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資因發(fā)生永久或..
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于有機肥產(chǎn)品免征增值稅問題的批復》（國稅函〔2008〕1020號）和《財政部國家稅務總局關(guān)于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財稅〔2008〕56號）規(guī)定，享受免稅政策的有機肥產(chǎn)品是指有機肥料、有機－無機復混肥料和生物有機肥。其產(chǎn)品執(zhí)行標準為：有機肥料NY525-2002，有機-無機復混肥料GB18877-2002，生物有機肥NY884-2004。其他不符合上述標準的產(chǎn)品，不屬于財..
根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財稅〔2001〕121號）第一條規(guī)定，免稅飼料產(chǎn)品范圍包括： 1.單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。2.混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及..
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位；2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂..
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕157號）規(guī)定，在2010年底以前，同時滿足以下條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策：1.按照《再生資源回收管理辦法》（商務部令2007年第8號）第七條、第八條規(guī)定應當向有關(guān)部門備案的，已經(jīng)按照有關(guān)規(guī)定備案；2.有固定的再生資源倉儲、整理、加工場地；3.通過金融機構(gòu)結(jié)算的再生..
網(wǎng)友“心相印”：根據(jù)國家稅務總局令第19號第十二條規(guī)定，如果國內(nèi)業(yè)主對外支付境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務項目的，其企業(yè)所得稅并非按季支付，那么該如何開具相對應金額的對外付匯憑證？ 廖體忠：對外支付稅務證明的開具應按照《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)服務貿(mào)易等項目對外支付出具稅務證明管理辦法的通知》（國稅發(fā)〔2008〕122號）規(guī)定辦理。問題中提到的按照每次支付時繳稅并開具稅..
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